Доплата до среднего заработка по больничному листу

Содержание

• Доплата больничного до среднего заработка
• Налогообложение доплат
• Как рассчитать доплату?
• Бухгалтерский учет доплаты по больничному
• Налоговый учет
• Доплата пособия по беременности и родам
• Доплата до МРОТ работающим по совместительству
• Отражение доплаты к больничному в 6-НДФЛ
• Ответы на актуальные вопросы

В данном материале мы разберемся, как происходит доплата больничного до среднего заработка, проанализируем основание к ее получению и как ее оформить. А также разберем налоговый учет по теме, покажем пример расчета и ответим на самые распространенные вопросы.

Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работающего. Но работодатель может откорректировать его до среднего заработка и доплатить разницу застрахованному лицу. При этом важно правильно оформить доплату и отразить ее на счетах бухучета.

Это позволит работодателю учесть издержки на доплату по больничному в составе расходов при определении величины налога на прибыль.

Налогообложение доплат

Доплата больничного до средней зарплаты не относится к государственным пособиям, поэтому подлежит налогообложению. Работодатель должен расценивать доплату как доход, заработную плату физического лица и произвести все необходимые платежи по налогам:

• Налог на доходы физических лиц;
• Страховые платежи по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию по ставкам, установленным законодательством.

Как рассчитать доплату?

Размер доплаты определяется как разница между величиной среднего заработка и пособия по болезни.

Среднюю заработную плату рассчитывают умножением среднедневного заработка на длительность нетрудоспособности в днях. Для расчета учитывают все доходы, включаемые в налогооблагаемую базу по ЕСН. При определении средней зарплаты за день расчетным периодом признается 1 год, предшествующий заболеванию.

Величина пособия определяется в зависимости от стажа работы застрахованного лица. Она варьирует от 60 до 100% от среднего заработка. Максимальное значение его регулируется законодательством и меняется ежегодно.

Например, работник завода болел в марте 7 календарных дней. Его ежемесячный оклад составляет 65000 рублей. Расчетный период с 1 февраля прошлого года по 28 февраля текущего отработан полностью. Доплата больничного до среднего заработка предусмотрена коллективным и трудовым соглашениями. Стаж работы – 7 лет.

Показатель

Средняя зарплата за день

Больничный за день

Поскольку максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности ограничен законодательством, предприятие компенсирует разницу в 1320,13 рублей.

Бухгалтерский учет доплаты по больничному

Рассмотрим отражение доплат по больничным листкам на счетах бухгалтерского учета на предыдущем примере. В бухучете следует выполнить следующие проводки:

• Дт20, 25, 23, 26, 44 Кт70 = 3042,00 – начислено пособие за первые 2 дня болезни за счет средств работодателя;
• Дт69 Кт70 = 7605,00 – начислен больничный за счет средств Фонда социального страхования;
• Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт70 = 1320,13 – на сумму доплаты по больничному до среднего заработка.

Налоговый учет

Доплаты по больничным с целью доведения их до средней зарплаты хозяйствующий субъект вправе отнести к издержкам по зарплате. При этом необходимым является выполнение условия – обязательство такой компенсации должно быть зафиксировано в коллективном и трудовых соглашениях. Невыполнение этого условия делает неправомерной для работодателя возможность зачесть суммы доплат в числе налоговых расходов.

Читайте также статью: → «100% оплата больничного»

Возможность включения доплат по пособиям в расходы на зарплату определена п.15 ст.255 НК РФ.

Доплата пособия по беременности и родам

Если в коллективном и трудовом соглашении прописана возможность работника получить доплату до среднего заработка к таким пособиям, то эти издержки также можно включить в затраты на оплату труда.

Порядок определения средней зарплаты должен быть отражен в локальных нормативных актах работодателя. Если в документах хозяйствующего субъекта это не отражено, то средний заработок можно определить согласно действующим нормативным актам, регулирующим порядок его расчета.

НК РФ определяет, что расходы на доплату к пособиям по беременности и родам до среднего заработка экономический агент вправе относить к расходам по налогу на прибыль.

Суммы таких доплат облагаются подоходным налогом. По ним начисляется ЕСН. В локальных нормативных актах налогового агента в области трудового законодательства может быть установлена доплата не только до среднего заработка, но и до:

• должностного оклада. Премии и любые надбавки во внимание не принимают;
• фактического заработка, то есть до зарплаты, которая была бы получена работником, если бы он трудился полный месяц;
• какой-либо фиксированной величины, которая может быть установлена одинаковой для всех работников предприятия не зависимо от оклада и должностных обязанностей. Размер доплаты зависит от финансовой возможности работодателя компенсировать материальные потери сотрудника во время болезни.

Доплата до МРОТ работающим по совместительству

Особого внимания заслуживает порядок доплаты до МРОТ, в том числе для совместителей. Если заработная плата работника, а также пособие по болезни, не достигает размера МРОТ, работодатель обязан компенсировать разницу.

Трудовым кодексом определено, что труд совместителей оплачивается пропорционально отработанному времени. Доплата больничного до МРОТ выполняется по тому же принципу. Порядок такой доплаты должен быть отражен во внутренних нормативных актах работодателя, регламентирующих расчеты по заработной плате.

Положения этих документов доводятся до сведения работника под роспись.

Доплата оформляется приказом предприятия.

Отражение доплаты к больничному в 6-НДФЛ

Доплата к больничному с точки зрения отражения в ф. 6-НДФЛ не относится ни к заработной плате, ни к больничному. Налоги, удержанные с этих сумм, следует перечислить в бюджет не позднее дня выплаты их работникам. Читайте также статью: → «Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ в 2022 году»

В форме 6-НДФЛ суммы доплаты к пособиям по болезни отражают так:

• В стр.100 – дату выдачи доплаты;
• В стр.120 – день, следующий за перечислением средств работнику.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1. Может ли предприятие учесть в расходах для определения базы по налогу на прибыль доплату к больничному до среднего заработка гражданина другого государства?

Ответ. Предприятие имеет право осуществить доплату больничного до средней зарплаты в соответствии с трудовым соглашением своему работнику независимо от его гражданства. Но включать такие затраты в расходы при расчете величины налогооблагаемой базы по налогу на прибыль нельзя.

Если гражданин другого государства не является застрахованным лицом, то права на пособие по болезни он не имеет. Следовательно, такие издержки не регулируются ст.255 ТК РФ и не учитываются как расходы, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли.

Вопрос № 2. Как рассчитать сумму доплаты до МРОТ зарплаты для сотрудника, работающего в режиме неполного рабочего времени. Для работника по его инициативе установлены рабочими днями понедельник, вторник, четверг и пятница, а среда, суббота и воскресенье – выходными.

На предприятии пятидневная рабочая неделя. В апреле 2017 г. плановое рабочее время составило 160 часов, оклад работника – 7000 рублей.

Фактически отработано 128 часов.

Ответ. Заработная плата работника в соответствии с количеством отработанных им часов в апреле 2017 г. составляет:

7000/160*128 = 5600 рублей.

Оклад сотрудника не достигает величины МРОТ, установленной законодательством на отчетную дату. Следовательно, как отработавший полную норму рабочего времени, установленную для работника индивидуально, он имеет право на доплату к заработку до МРОТ. Доплата будет рассчитана пропорционально времени фактического труда:

Следовательно, величина доплаты для этого работника составляет 400,00 рублей (6000,00- 5600,00).

Вопрос № 3. Будут ли суммы доплаты больничного до среднего заработка возмещены за счет Фонда социального страхования?

Ответ. Согласно действующему законодательству, регулирующему порядок расчета пособий по болезни, средняя зарплата за день не может быть более лимита, определенного нормативными актами на отчетный год. Это означает, что за счет средств Фонда социального страхования может быть погашена только величина пособия, начисленная из расчета этого предельного значения, но не фактического дохода застрахованного лица.

Разницу работодатель может возместить за счет собственных средств. Следует учесть, что доплата до фактической зарплаты сотрудника подлежит налогообложению в качестве доходов в общеустановленном для зарплаты порядке.

Вопрос № 4. 25 декабря работнику была начислена доплата больничного до среднего заработка. На следующий день с работником рассчитались по больничному и подоходный налог по этой сумме перечислили в бюджет. Как правильно отразить начисление доплаты в отчете ф.6-НДФЛ?

Ответ. Законом о подоходном налоге определено, что сумма НДФЛ по доходам налогоплательщика-физического лица должна быть перечислена работодателем не позднее следующего дня после выдачи ему средств. Каких-либо исключений по этому правилу для доплат по больничному до среднего заработка не установлено.

Выплаченная в декабре доплата пособий по нетрудоспособности до средней зарплаты отражается в отчете 6-НДФЛ за текущий год следующим образом:

• Стр.100 – 26.12 – указывается дата выплаты доплаты;
• Стр.110 – 26.12 – отражается день удержания НДФЛ;
• Стр.120 – 27.12 – день уплаты подоходного налога в бюджет.

Вопрос № 5. Какими налогами нужно облагать величину доплаты к пособию по болезни до среднего, фактического заработка либо минимальной оплаты труда?

Ответ. Такие доплаты, так же как и сами пособия по нетрудоспособности, по налоговому законодательству облагаются НДФЛ. Как и к пособиям, к доплатам применяется ставка налога 13% или 30% в зависимости от того, относится к ли налогоплательщик к резидентам или нет.

Доплаты так же являются объектом налогообложения по страховым взносам в отличии от сумм пособия по нетрудоспособности. Кроме того на суммы доплаты по больничному нужно начислить взносы на травматизм, а на суммы самого больничного не надо.

Варианты настройки доплаты до оклада на период больничного

В организации производится доплата до оклада за дни болезни. Необходимо настроить расчет доплаты в ЗУП 3.1.

Как будет назначаться и рассчитываться доплата

Для расчета доплаты в ЗУП 3.1 создадим новое Начисление ( Настройка – Начисления ). Оно будет рассчитываться как разница между суммой оклада за дни болезни и пособием по больничному. Начисление будем назначать сотрудникам в плановом порядке на период болезни. Сам расчет доплаты будет выполняться в документе Начисление зарплаты и взносов .

Это основные этапы настройки расчета доплаты. Но при настройке начисления есть ряд нюансов. С точки зрения учета времени доплату за дни болезни можно настроить по-разному. Выбор варианта настройки будет зависеть от того, ведется ли документ Табель ( Зарплата – Учет времени — Табели ) в программе:

• если Табель не ведется, то доплату настраиваем в привязке к виду времени Рабочее время ,
• если Табель в программе ведется, то для доплаты вид времени выбираем Больничный .

Разберем все сказанное более детально.

Основные настройки доплаты до оклада за дни болезни

При создании нового Начисления заполним вкладку Основное следующим образом:

1. Назначение начисления Прочие начисления и выплаты – это самый гибкий вариант настройки. Он позволит исключить доплату из расчета среднего в перспективе.
2. Способ выполнения – Ежемесячно . Доплату будем назначать сотрудникам в плановом порядке документами изменения оплаты
3. Формулу расчета настроим по схеме:
   • берем формулу расчета Оплаты по окладу , какую используем в учете,
   • находим разницу с показателем Расчетная база (в нее будем включать сумму пособия),
   • проверяем, чтобы результат не был отрицательным.

Итоговая формула для расчета доплаты по дням выглядит так:

макс(Оклад * ДоляНеполногоРабочегоВремени * ВремяВДнях / НормаДней — РасчетнаяБаза, 0)

В качестве расчетной базы в формуле начисления используем сумму пособия. Поэтому на вкладке Расчет базы укажем все начисления, которыми в программе регистрируется пособие по больничному. Период расчета базы – Текущий месяц .

При расчете доплаты важно, чтобы она не вытеснялась другими начислениями. Поэтому вкладку Приоритет оставим пустой.

Согласно пп. б п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы суммы, начисленные за период болезни, исключаются из расчета среднего заработка. Поэтому исключим доплату за период больничного из расчета среднего.

На вкладке Средний заработок сбросим флажок Включать в базу начислений при расчете среднего заработка .

На вкладке Налоги, взносы, бухучет настроим доплату, как целиком облагаемую взносами. В учете доходов по исполнительному производству будем кодировать доплату как заработную плату ( 1 — Заработная плата и иные доходы с ограничением взыскания ).

Отражение в учете НДФЛ может различаться, единая позиция по этому вопросу отсутствует. Основные варианты:

• Отражать кодом 2000 как выплату, предусмотренную трудовым договором и рассчитываемую по окладу. Технически этот вариант более удобен, т.к. в учете НДФЛ дата дохода будет совпадать с месяцем начисления. Сумма доплаты не будет «переезжать» при проведении Ведомости на новую дату выплаты. На скриншоте показан этот вариант настройки.
• Отражать по коду 4800, как прочие доходы. В этом случае дата получения дохода в учете НДФЛ будет зависеть от фактической даты выплаты доплаты за дни болезни.

Теперь разберем способы отражения Доплаты до оклада на период больничного в учете времени.

Вариант 1. Доплата до оклада за дни болезни, если «Табель» НЕ ведется

Когда документ Табель в программе не ведется, для корректного расчета доплаты, нужно связать начисление с видом времени Рабочее время . Так программа сможет определить, сколько рабочих дней приходилось на период болезни. На вкладке Учет времени для доплаты выберем вид времени Рабочее время .

Также отметим, что это Дополнительная оплата за уже оплаченное время .

Рассмотрим расчет доплаты без использования Табеля на примере.

Сотрудник находился на больничном с 01.10.2021 г. по 05.10.2021 г. Оклад работника – 63 000 руб. На дни болезни приходится 3 рабочих дня и 2 выходных. Сотрудник работает на условиях полного рабочего времени. График пятидневка, норма времени за октябрь – 21 рабочий день.

Сумма пособия за все дни болезни составила 7 500 руб. Необходимо рассчитать доплату до оклада за период больничного.

Создадим Больничный лист ( Кадры – Больничные листы ). Период болезни укажем с 01.10.2021 г. по 05.10.2021 г.

В Больничном листе сумма пособия рассчиталась в сумме 4 500 руб., это часть, только за первые 3 дня болезни за счет работодателя. В расчетную базу при расчете доплаты будет включена вся сумма пособия с учетом дней, оплачиваемых за счет ФСС 3 000 руб. Всего 7 500 руб. Эту возможность ЗУП 3.1 разобрали в статье Включение в расчетную базу суммы пособия за счет ФСС (ЗУП 3.1.18).

Назначим сотруднику Доплату до оклада на период больничного документом Назначение планового начисления ( Кадры – Изменения оплаты сотрудников ). Период действия доплаты укажем равный периоду болезни с учетом выходных – с 01.10.2021 г. по 05.10.2021 г.

Рассчитаем зарплату Базина А.В. за октябрь 2021 г.

1. Рассчитаем Оплату по окладу , потерянную сотрудником за период болезни:
   • 63 000 (оклад) * 1 (доля неполного рабочего времени) * 3 (рабочих дней в период болезни) / 21 (норма дней) = 9 000 руб.
2. Определим сумму доплаты до оклада за дни болезни:
   • 9 000 (оклад за дни болезни) – 7 500 (пособие по больничному) = 1 500 руб.

Если по сотруднику введен документ Табель , при таких настройках начисления доплата за дни болезни не рассчитается. Проблема в том, что при наличии документа Табель количество дней, за которые нужно произвести доплату, не определится.

Поэтому если в программе ведем документ Табель , используем второй вариант настройки.