Исключение из егрюл это ликвидация

Представьте ситуацию – вы сотрудничали с контрагентом, но неожиданно выяснилось, что он по инициативе налоговой инспекции исключен из ЕГРЮЛ. Что делать в этом случае? Списывать кредиторскую или дебиторскую задолженность, чтобы не допустить ошибок в учете? Разбираемся в алгоритме действий.

Исключение = ликвидация

Минфин России в своем Письме от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1525 проинформировал налогоплательщиков, в каких случаях он считает правомерным признание безнадежной дебиторской задолженности и списание такой задолженности в убытки.

Как следует из пояснений Минфина, списать долг компания-кредитор может лишь в одном случае — когда исключение должника из ЕГРЮЛ приравнивается к его ликвидации. При этом Минфин утверждает, что «ликвидацией» является вовсе не любое исключение сведений о юридическом лице из ЕГРЮЛ.

Причины исключения компании из реестра

В соответствии с п. 5 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», компания может быть исключена из ЕГРЮЛ принудительно по решению налогового органа, если:

1. Нет средств на расходы по ликвидации юридического лица, такие расходы нельзя возложить на ее учредителей (участников);
2. Когда в ЕГРЮЛ содержится информация о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ (например, о недостоверности сведений об адресе юридического лица) в течение более чем 6 месяцев с момента ее появления;
3. Когда компания признается «недействующей» по причине не сдачи в течение года отчетности и отсутствия движения средств по счетам.

Исключение компании из ЕГРЮЛ в указанных случаях не приравнивается к ликвидации. Следовательно, нельзя признать задолженность таких исключенных компаний перед кредитором безнадежной для целей главы 25 НК РФ.

В каких случаях долг не списывается?

Вместе с тем, возникает вопрос, а можно ли данные правовые последствия зеркально применить при списании кредиторской задолженности для целей налогового учета. Будет ли исключение организации из ЕГРЮЛ по случаям, указанным выше, являться основанием для включения задолженности в состав внереализационных доходов в налоговом учете или нет?

Анализ писем контролирующих органов привел к весьма справедливому выводу. Если кредитор исключен из реестра по одному из перечисленных оснований, задолженность перед ним не списывается. В доходах отражать ее не следует (Письмо Минфина России от 01.10.2020 N 03-03-06/1/85891,от 16.09.2020 N 03-03-07/81257, от 14.09.2020 N 03-03-13/80493).

Выгодный расчетный счет для бизнеса за 20 минут!

Новые правила исключения и процедур банкротства юридических лиц.

В последнее время законодатель стремится уменьшить количество злоупотреблений в сферах деятельности юридических лиц. Особенно это касается «пустых» коммерческих организаций, которые ведут свою деятельность недолго, как правило, не более трех лет. Так, 28.12.2016 был принят Федеральный закон № 488-ФЗ [1] , анализу положений которого посвящена настоящая статья.

Изменение состава сведений и

порядка исключения юридического лица из ЕГРЮЛ.

Наконец-то в составе сведений о юридическом лице будут доступны сведения о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица, о проводимых в отношении юридического лица процедурах, применяемых в деле о банкротстве (пп. «и.2» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ [2] ).

Эти изменения будут вноситься в ЕГРЮЛ регистрирующим органом на основании поступившего определения арбитражного суда о принятии заявления о признании должника банкротом, а также представленных оператором Единого федерального реестра сведений о банкротстве сведений о наименовании должника, его ОГРН и ИНН, о введении соответствующей процедуры банкротства (наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление), о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, о дате введения соответствующей процедуры, о прекращении производства по делу о банкротстве, об утвержденных внешнем управляющем или конкурсном управляющем (ФИО такого арбитражного управляющего, его ИНН) и об изменении названных сведений.

Вышеуказанные сведения должны быть предоставлены оператором Единого федерального реестра сведений о банкротстве не позднее трех дней со дня их внесения в этот реестр.

Таким образом, воспользовавшись сервисом «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на сайте https://www.nalog.ru, можно избежать неблагоприятных последствий, оградив себя от отношений с несостоятельным юридическим лицом.

Изменяются и правила исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Во-первых, решение о предстоящем исключении не принимается в случае поступления сведений о банкротстве юридического лица.

Во-вторых, заявления недействующего юридического лица, кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, будут направляться по форме, утвержденной Правительством РФ, и должны быть мотивированными.

Установлены способы отправки таких заявлений: почтовое отправление, представление непосредственно, направление в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети «Интернет». Последствие поступления заявления не изменилось: как и сейчас, решение об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ в таком случае не принимается (п. 4 ст.

21.1 Федерального закона № 129-ФЗ).

Отметим: решение об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ можно оспорить при наличии соответствующих доказательств. Например, в Постановлении АС ПО от 28.01.2016 №Ф06-4935/2015 по делу №А72-3389/2015 арбитры установили факт заключения ООО нескольких хозяйственных договоров аренды, которые как на момент принятия оспариваемого решения регистрирующим органом, так и на момент рассмотрения дела в суде являлись реально действующими, исполнялись сторонами, в том числе по ним ООО вносило арендные платежи наличными денежными средствами (по чекам-ордерам), что не запрещено действующим законодательством. В результате суд признал действия налоговиков незаконными.

Также законодатель предусмотрел, что регистрирующий орган не вправе принять решение об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ при наличии сведений о банкротстве (п. 7 ст. 22 Федерального закона № 129-ФЗ).

Следовательно, законодатель исключил случаи, когда соответствующие сведения поступили после принятия решения о предстоящем исключении.

Следует отметить, что в Постановлении КС РФ от 18.05.2015 № 10-П п. 2 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ был признан не соответствующим Конституции РФ, поскольку его положения допускают исключение в административном порядке (по решению регистрирующего органа) из ЕГРЮЛ юридического лица, имеющего признаки недействующего, в отношении которого судом по заявлению кредитора введена процедура банкротства.

Очевидно, законодатель путем вышеуказанных изменений устранил данный недостаток.

В-третьих, установленный порядок исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ будет применяться также в случаях:

• невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);
• наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шесть месяцев с момента внесения такой записи.

Изменения в Законе об ООО.

С 01.09.2017 предельный срок ликвидации ООО на основании решения участников или исполнительный органа составит один год, который может быть продлен в судебном порядке не более чем на шесть месяцев (п. 6 ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ [3] ).

Если участники или орган отменят свое решение о ликвидации ООО до истечения вышеуказанного предельного срока, то повторное решение о добровольной ликвидации ООО может быть принято не ранее чем по истечении шести месяцев со дня внесения сведений об этом в ЕГРЮЛ (п. 7 ст. 57 Федерального закона № 14-ФЗ).

Уточнена ответственность ООО. Как известно, согласно ст. 3 Федерального закона № 14-ФЗ ООО несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, но не отвечает по обязательствам своих участников.

В случае несостоятельности (банкротства) ООО по вине его участников или по вине других лиц в случае недостаточности имущества ООО на данных лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам ООО.

Указанные правила дополнены тем, что исключение ООО из ЕГРЮЛ как недействующего влечет последствия, предусмотренные ГК РФ для отказа основного должника от исполнения обязательства.

Судебной практикой признается, что исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ является специальным видом прекращения правоспособности юридического лица, не связанным с установленной законом общей процедурой ликвидации юридического лица. Вместе с тем последствие такого исключения из ЕГРЮЛ аналогично последствию ликвидации юридического лица. Поэтому в момент исключения юридического лица из ЕГРЮЛ прекращается его правоспособность – способность иметь гражданские права, соответствующие целям его деятельности, и нести связанные с этой деятельностью гражданские обязанности (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2013 № 15АП-12796/2013 по делу № А53-30467/2012).

Теперь законодатель предусмотрел следующее: если неисполнение обязательств ООО обусловлено тем, что уполномоченные лица (ст. 53 ГК РФ) действовали недобросовестно или неразумно, по заявлению кредитора на таких лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам этого ООО.

Что такое ликвидация юрлица. Объясняем простыми словами

Ликвидация юридического лица — это прекращение его деятельности, при котором не происходит передачи прав и обязанностей другим юрлицам.

Проще говоря, это закрытие компании, при котором она перестаёт существовать. Учредители могут ликвидировать юрлицо добровольно. Также ликвидация возможна по решению суда.

В Гражданском кодексе перечислены основания для ликвидации юрлиц по решению суда по иску государственных органов или органов местного самоуправления:

• признание государственной регистрации юридического лица недействительной, в том числе из-за допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер;
• работа без разрешения или лицензии, отсутствие обязательного членства в саморегулируемой организации;
• грубые или неоднократные нарушения закона (например, частная клиника не соблюдала законодательство об обороте наркотиков или стоимость чистых активов ООО стала меньше 10 000 рублей);
• нарушение некоммерческой организацией уставных целей её создания.

Также ликвидация по решению суда возможна на основании иска участников общества и на основании иска антимонопольного органа (если фирма нарушила законодательство о защите конкуренции).

Если организация не сдает отчетность и не проводит движения денежных средств по счетам в течение 12 месяцев, налоговый орган вправе принять решение о принудительном исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц ЕГРЮЛ, что также можно считать видом ликвидации.

Процесс добровольной ликвидации включает в себя нескольких этапов.

• Принятие решения о ликвидации. Учредители оповещают налоговую службу, назначают ликвидатора или формируют ликвидационную комиссию, то есть человека или группу людей, которые будут решать все связанные с ликвидацией вопросы. В комиссию, как правило, входят сами учредители, бухгалтер, юрист и экономист.
• Оповещение кредиторов заказным письмом и через СМИ («Вестник государственной регистрации») минимум за два месяца до прекращения существования компании. Составление ликвидационного баланса — бухгалтерского баланса, по которому определяют фактическое состояние дел предприятия.
• Погашение долгов, распределение оставшегося имущества между участниками компании, закрытие счетов. Отправка документов в Федеральную налоговую службу (ФНС).
• Государственная регистрация ликвидации, исключение компании из ЕГРЮЛ.

Пример употребления на «Секрете»

«Добровольная ликвидация проходит через налоговую и занимает не больше года. Ещё один плюс — руководство компании самостоятельно выбирает, кто будет заниматься ликвидацией (ликвидатор или состав ликвидационной комиссии). Для обращения в налоговую нужно составить ликвидационный баланс и собрать относительно небольшой комплект документов».

(Директор юридической компании «Ителия» Эмиль Халимов — о том, в каких случаях лучше добровольно ликвидировать компанию.)