Куда платить 1 свыше 300 тыс

Индивидуальный предприниматель должен заплатить дополнительный взнос в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб., за 2020 г. до 1 июля 2021 г. Максимальная сумма платежа ‒ не более 227 136 руб. (с учетом фиксированных взносов), оплачивать можно одной суммой или несколькими, КБК без изменений с прошлого года.

Если доходы индивидуального предпринимателя за отчетный период превышают 300 тыс. руб., то, кроме фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование (40 874 руб. за 2020 г.), он должен заплатить расчетную часть на ОПС в размере 1% от суммы превышения дохода. Порядок расчета и оплаты дополнительных взносов имеет свои особенности.

Определение налогооблагаемой базы

Вопрос, как правильно посчитать облагаемую часть прибыли для дополнительных взносов на ОПС, заслуживает особого внимания, так как на разных налоговых режимах ИП по-разному учитывает доходную часть.

ОСНО (общий режим)

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения для расчета дополнительного страхового взноса, берут не всю величину доходов, а за минусом профессиональных вычетов, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П). Это значение указывается в строке 060 раздела 3 декларации 3-НДФЛ.

ИП Рубцов С.А. работает на ОСНО. За 2020 год он получил доход 700 тыс. руб. Учитываемый расход составил 200 тыс. руб. Ему придется заплатить на ОПС 1% с суммы превышения, сделав следующий расчет:

(700 000 – 200 000) – 300 000 = 200 000

1% от 200 000 равен 2 000 руб.

«Марь Ивановна, что-то я забыла, что мы вычеты прибавляем к выручки ли отнимаем?»
Источник: freepik.com/user11472009

«Вмененка» прекратит свое существование с 2021 года. Но те, кто применял ее в 2020 году, должны заплатить дополнительный страховой взнос до 1 июля 2021 года.

Для расчета дохода учитывают не реальную прибыль, а вмененный доход, рассчитанный по специальной формуле. Взять эту величину можно из строки 100 декларации по ЕНВД, которая сдается каждый квартал.

Вмененный доход ИП Квасова В.А. за 2020 год по декларациям составил:

1. За 1 квартал – 150 000 руб.
2. За 2 квартал – 150 000 руб.
3. За 3 квартал – 150 000 руб.
4. За 4 квартал – 150 000 руб.

Итого за год – 600 000 руб.

Нужно будет заплатить расчетную часть в ПФР в сумме 1% х (600 000 – 300 000) = 3 000 руб.

УСН Доходы

Базой для расчета 1% на пенсионное страхование при УСН 6% считаются поступления, учитываемые согласно ст. 346.15 НК РФ. Эту величину отражают по строке 113 раздела 2.1.1 годовой декларации по УСН.

ИП Гусев А.И. применяет УСН Доходы. За 2020 г. он заработал 700 тыс. руб. Расчетные платежи на ОПС составят:

• 700 000 – 300 000 = 400 000 – превышающая часть;
• 1% от 400 000 равен 4 000 руб.

К сведению. ИП сможет уменьшить свой налог по упрощенке не только на фиксированную часть взносов, но и на дополнительную.

«Наташа, ну конечно же, отнимать! Как тебя наш шеф на работу взял, не пойму»
Источник: freepik.com/kues1

Патент

Для расчета 1% пенсионного страхования на ПСН за основу берется не фактически полученная прибыль, а потенциально возможный, который участвует в расчете стоимости патента в данном регионе. Его можно взять из строки 010 «Налоговая база» приложения к патенту.

Предприниматель Зубов К.Д. в 2020 году купил два патента на разные виды деятельности. Налоговая база в них была указана в сумме, соответственно, 360 000 и 280 000 руб. Зубову до 1 июля 2021 года придется заплатить дополнительные пенсионные взносы в сумме:

(360 000 + 280 000 – 300 000) х 1% = 3 400 руб.

Если патент выдан не на полный год, а на несколько месяцев, то налоговая база будет считаться так: годовой потенциально возможный доход делится на 12 и умножается на количество месяцев действия патента (ст. 346.51 НК РФ).

Внимание! При применении нескольких режимов налогообложения облагаемые доходы для определения дополнительных взносов суммируются по всем видам деятельности.

Сколько всего придется заплатить

Законодательством установлено ограничение в размере пенсионных платежей. Максимальная сумма не должна превышать восьмикратного размера фиксированной части. В 2020 году наибольший размер дополнительных взносов может составить 227 136 руб. (32 448 х 8 – 32 448).

Справка. Индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность в пострадавших от коронавируса сферах, никто не освобождал от уплаты страховых платежей в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. (Письмо Минфина № 03-15-05/105993 от 03.12.2020).

Кто калькулятор залил кофе? Как теперь посчитать размер взноса?
Источник: freepik.com/mdjaff

Когда платить

Срок уплаты фиксированных взносов на ОПС и ОМС за 2020 г. – не позднее 31 декабря 2020 г., дополнительного 1% на ОПС с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., – не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. За 2020 год крайний срок оплаты – 1 июля 2021 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если крайняя дата выпадает на выходной или праздники, то она переносится на следующий рабочий день.

ИФНС разрешает вносить оплату дополнительной части взносов не одной суммой, а по частям, начиная с момента получения прибыли, превышающей лимит, если так удобно налогоплательщику. Если же не все платежи внесены в бюджет до указанной в законе даты, то ИП может подвергнуться штрафу в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы.

Сдача отчетности в ПФР

ИП отчитываются по страховым взносам только, если имеют наемных работников, которым выплачивают денежное вознаграждение. Отчитываться за себя в 2020 году перед внебюджетными фондами индивидуальные предприниматели не должны.

Код бюджетной классификации

Страховые платежи в ПФР проводятся с обязательным указанием кода бюджетной классификации в поле 104 платежного поручения. Последнее обновление КБК по страховым взносам было сделано 14.04.2019. Для дополнительных процентов на пенсионное страхование оно такое же, как и для фиксированных.

Это изменение актуально на 2021 год и плановый период 2022 и 2024 года (приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н).

КБК не зависят от региона. Этот реквизит един на всей территории страны. Проверить КБК всегда можно на официальном сайте налоговой.

Фиксированные платежи на 2022 год для ИП

В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ плюс дополнительный взнос в зависимости от доходов свыше 300 тысяч. Рассказываем, как рассчитать размер страховых взносов на разных системах налогообложения ИП и куда их перечислять.

• Автор: Анна Громова
• Редактор: Катерина Ерошина

С момента регистрации ИП у предпринимателя возникают налоговые обязательства. Их можно условно поделить на две группы — обязательные и добровольные. Социальное страхование относится к добровольным видам платежей.

Большинство предпринимателей чаще всего опускают его в своей статье расходов. А вот взносы на пенсионное и медицинское страхование игнорировать не получится. Они обязательны для всех ИП и лиц, занимающихся частной практикой.

Ставки фиксированы и утверждены законодательством.

И всё же отдельным категориям предпринимателей можно уменьшить общую налоговую нагрузку.

В этой статье мы разберём все вопросы по обязательным платежам ИП: кому, сколько, когда, куда перечислять взносы и кто освобождается от налогового бремени.

Что такое фиксированные взносы ИП

Фиксированные страховые взносы ИП за себя — это сумма, которую предприниматели должны отчислять на своё пенсионное и медицинское страхование независимо от размера дохода за год. Даже если деятельность не велась или предприятие работало в убыток, ИП должен заплатить фиксированную сумму взносов, которую установил Налоговый кодекс.

Размер взносов для резидентов, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяет статья 430 НК РФ . 15 октября 2020 года федеральный закон № 322-ФЗ внёс изменения в некоторые пункты статьи, в частности утвердил ставки на 2021, 2022 и 2024 годы.

Фиксированные взносы нужно платить на любой системе налогообложения кроме налога на профессиональный доход. Если ИП применяет общую систему, работает на упрощёнке или по патенту, минимальную сумму взносов он платит в любом случае.

Добровольные взносы в Фонд социального страхования (ФСС) на случай болезни и материнства ИП платит в размере 4833,72 ₽. Эта сумма указана с учётом МРОТ на 1 января 2022 года в размере 13 890 ₽. Если в регионе применяется районный коэффициент, то сумма взноса в ФСС увеличивается.

В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов

В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:

• проходит военную службу по призыву;
• находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
• осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
• проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
• находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.

Освобождение ИП от фиксированных взносов возможно только в том случае, если по указанным причинам предпринимательская деятельность не осуществлялась. Чтобы это доказать, понадобится предоставить подтверждающие документы в налоговый орган по месту регистрации. Если при одном из упомянутых условий предприниматель продолжал работать, взносы нужно будет уплатить.

Следует помнить, что основная цель фиксированных взносов — обеспечить индивидуальному предпринимателю право на пенсию и медицинское обслуживание. То есть в интересах самого ИП своевременно, а главное, регулярно оплачивать социальные налоги.

Для тех, кто с Эвотором

Покупайте приложения для Эвотора со скидкой 50%. Вас ждут сервисы для товарного учёта, маркировки, ЕГАИС, управления кафе, интеграции с 1С — и много чего ещё.

Сумма страховых взносов для ИП в 2022 году

Согласно федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, размер фиксированных взносов за текущий год составляет 43 211 ₽:

• пенсионные взносы — 34 445 ₽;
• медицинские взносы — 8766 ₽.

Платёж на медицинское страхование полностью фиксирован, не зависит от суммы дохода, который получил ИП.

Взносы на пенсионное страхование привязаны к доходам. Если предприниматель зарабатывает до 300 000 ₽, то сумма фиксированная — 34 445 ₽. При доходах свыше 300 000 ₽ необходимо заплатить фиксированную ставку плюс 1% от суммы превышения налогового лимита.

Дополнительный взнос рассчитывается по формуле:

(Прибыль за 2022 год — 300 000 ₽) х 1% = итоговая сумма дополнительного взноса в Пенсионный фонд РФ (ПФР).

Пример расчёта. Индивидуальный предприниматель заработал за год 3 750 000 ₽. Расчёт взноса на пенсионное страхование:

1. 3 750 000 — 300 000 = 3 450 000 ₽.
2. 3 450 000 х 1% = 34 500 ₽.
3. 34 445 + 34 500 = 68 945 ₽.

Итого общая сумма пенсионных взносов составит 68 945 ₽, из которых 34 445 — это фиксированный платёж, 34 500 — дополнительный.

При этом для дополнительных взносов установлен верхний предел. Сумма не может превышать восьмикратный размер фиксированных пенсионных взносов. 275 560 ₽ — это максимум, который можно заплатить в ПФР (п. 1 ст. 430 НК).

Расчёт дополнительных страховых взносов для ИП на различных системах налогообложения

Как уже упоминалось, дополнительные взносы ИП в 2022 году за себя рассчитываются от доходов свыше 300 000 ₽.

Суммы можно учесть в налоге НДФЛ на всех системах налогообложения, кроме самозанятости (НПД). Предприниматель на этом режиме не обязан платить взносы за себя. Но если он перечисляет их добровольно, то учесть их в налоге нельзя.

Порядок учёта взносов для уменьшения налоговой нагрузки зависит от применяемой системы налогообложения.

ИП на общей системе налогообложения (ОСНО)

При расчёте дополнительного взноса 1% ИП на общей системе берут доходы за вычетом 300 000 ₽, уменьшенные на профессиональные вычеты по НДФЛ.

Право на получение таких вычетов регламентировано статьёй 221 НК (письмо ФНС от 03.11.2021 № БС-4-11/15518). В статье также указаны категории предпринимателей, которые могут воспользоваться льготой.

При этом следует учитывать, что в соответствии со статьёй 227 НК РФ доход для расчёта взносов должен быть равен налогооблагаемому доходу, указанному в декларации по НДФЛ.

ИП на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН)

Плательщики ЕСХН берут доходы, облагаемые сельхозналогом ( п. 1 ст. 346.5 НК ). Величину доходов смотрят в графе 4 книги доходов и расходов или строке 010 раздела 2 декларации по ЕСХН. Расходы не учитываются (пп. 2 п. 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091, письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541).

ИП на патентной системе (ПСН)

На ПСН в расчёт берётся потенциально возможный годовой доход, прописанный в патенте.

Расходы не учитываются. Если патент оформлен на срок меньше года или ИП не отработал весь срок годового патента, потенциальный годовой доход делится на 12 месяцев и умножается на число месяцев на ПСН. Так получается доход для пенсионных взносов. Правомерность такого подхода подтверждает ФНС (пп. 5 п. 2 письма от 07.03.2017 № БС-4-11/4091).

Например, ИП оформил годовой патент, а деятельность прекратил через пять месяцев работы. В этом случае потенциальный годовой доход делится на 12 и умножается на 5.

Реальные доходы ИП на сумму страховых взносов не влияют (письмо Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703).

ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН)

На УСН смотрят доходы, которые облагаются единым налогом ( ст. 346.15 НК ). Величина дохода берётся из декларации по УСН:

• при объекте «доходы» — из строки 113 раздела 2.1.1 декларации;
• при объекте «доходы минус расходы» — из строки 213 раздела 2.2.

Не учитываются доходы, которые получены в рамках гражданско-правовых договоров, где предмет договора — переход права собственности на имущество, при условии, что такой доход получен не от предпринимательской деятельности. Например, доход от продажи недвижимости (письмо Минфина от 15.04.2019 № 03-15-05/26495).

Пример расчёта для ИП без сотрудников на упрощённой системе налогообложения:

Доходы за год — 2 129 540 ₽.

Перечисленная сумма страховых взносов для ИП в 2022 году — 43 211 ₽.

Перечисленный дополнительный взнос — 18 295 ₽.

Налог с дохода 2 129 540 ₽ по ставке 6% составит 127 772 ₽, но в этом случае он уменьшается на всю сумму перечисленных страховых взносов. То есть предприниматель должен уплатить налог: 127 772 — 43 211 — 12 295 = 72 266 ₽.

Куда и на какие коды бюджетной классификации перечислять фиксированные взносы

Индивидуальные предприниматели платят взносы за себя в налоговую, где они стоят на учёте. Квитанции или платёжные поручения должны быть оформлены на реквизиты именно своей ФНС. Образец квитанции можно запросить в налоговой инспекции или подготовить её через сервис ФНС .

С 1 января 2022 года в платёжных поручениях необходимо указывать новые коды бюджетной классификации (КБК) по налогам, сборам и страховым взносам, которые утверждены приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.

На страховую пенсию, фиксированный и дополнительный взнос:

• 182 1 02 02140 06 1110 160

На обязательное медицинское страхование:

• 182 1 02 02103 08 1013 160

На добровольное страхование ИП на случай временной нетрудоспособности и материнства:

• 393 1 17 06020 07 6000 180

КБК для уплаты страховых взносов указаны на официальном сайте налоговой. Перед оформлением платежа лучше перепроверить данные.

Перечислить взносы можно одним платежом или частями. Второй способ часто оказывается предпочтительнее, потому что позволяет сразу учесть в налогах перечисленные взносы. Если же откладывать уплату всей суммы взносов на конец года, то может оказаться, что налог переплачен и надо писать заявление в ФНС для его возврата или зачёта.

Уплата взносов в ПФР с доходов свыше 300 тыс.руб. индивидуальным предпринимателем

Страховые взносы предпринимателя делятся на две части. Одна — фиксированная, установленная в твердой сумме (уплачивается с доходов ИП до 300 тыс. руб.).

Другая — в размере 1% с суммы превышения предела. Несмотря на схожесть обоих платежей и почти идентичное заполнение платежных поручений, уплата 1% страховых взносов все же имеет особенности.

Из статьи вы узнаете:

• как заполнять платежное поручение на уплату страховых взносов в ПФР с доходов ИП сверх 300 тыс. руб.;
• как проверить расчеты с бюджетом.

Порядок уплаты фиксированных взносов в ПФР индивидуальным предпринимателем

Индивидуальные предприниматели, и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы на пенсионное страхование (п. 1 ст. 430 НК РФ, п. 2 ст. 432 НК РФ):

• в фиксированном размере, установленном для доходов ИП до 300 тыс. руб., — до 31 декабря текущего календарного года;

• в размере 1% с суммы превышения предельной суммы в 300 тыс. руб. — до 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Величина взносов на обязательное пенсионное страхование не может превышать сумму лимита для уплаты взносов на ОПС (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ), рассчитываемого по формуле:

• Лимит для уплаты взносов на ОПС = Величина фиксированного платежа за текущий год * 8.

В периоды с 2018 по 2020 год сумма лимита для уплаты взносов на ОПС составит:

На 2021 год сумма страховых взносов в фиксированном размере — 32 448 руб., а лимит страховых взносов на ОПС — 259 584 руб.

На 2022-2023 годы предусмотрено повышение суммы платежа.

Если исчисленный платеж по взносам превышает указанные предельные суммы, то в бюджет необходимо уплатить сумму, равную лимиту.

Рассмотрим подробнее порядок формирования платежного поручения и уплаты фиксированных взносов в программе.

Величина дохода ИП за 2017 год превысила 300 000 руб. После уплаты фиксированных страховых взносов доплата ИП по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 154 851,84 руб.

02 июля ИП подготовил платежное поручение на сумму 154 851,84 руб. Уплата прошла в тот же день по банковской выписке.

Платежное поручение на уплату фиксированного взноса в ПФР

Общие реквизиты

Платежное поручение на уплату страховых взносов в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФР, формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса — Банк — Платежные поручения — кнопка Списание . При этом необходимо правильно указать вид операции Уплата налога , тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.

Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью Помощника уплаты налогов :

• через раздел Главное — Задачи — Список задач ;
• через раздел Банк и касса — Платежные поручения по кнопке Оплатить — Начисленные налоги и взносы .

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Налог — Фиксированные взносы в ПФР, выбирается из справочника Налоги и взносы.

Фиксированные взносы в ПФР предопределены в справочнике Налоги и взносы. Для них заданы параметры:

• соответствующий код КБК;
• шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа ;
• счет учета взносов.

• 182 102 02140 06 1110 160 —для платежей с дохода до 300 тыс. руб.;
• 182 102 02140 06 1210 160 —для платежей с суммы превышения 300 тыс. руб.

• Вид обязательства — Взносы с доходов свыше предела. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении. В данном случае КБК будет указан тот же, что и при Виде обязательства Взносы, постоянная часть.
• Очередность платежа — 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых по сроку (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Реквизиты получателя — ИФНС

Так как получателем взносов является налоговая инспекция, в которой зарегистрирован ИП, именно ее реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение .

• Получатель — ИФНС, в которую платятся взносы, выбирается из справочника Контрагенты.
• Счет получателя — банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель .

В программе 1С имеется возможность воспользоваться сервисом 1С:Контрагент, который позволяет автоматически заполнять и контролировать актуальность реквизитов государственных органов.

Если реквизиты потеряли актуальность, сервис 1С:Контрагент предложит обновить их в справочнике Контрагенты прямо из формы платежного поручения. PDF

• Реквизиты получателя — ИНН, КПП и Наименование получателя, именно эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Реквизиты платежа в бюджет

Бухгалтеру необходимо контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа в бюджет .

В данной форме необходимо проверить заполнение полей:

Если для какого-либо платежа в бюджет КБК неизвестен, то можно воспользоваться Конструктором КБК , пройдя по ссылке справа от поля КБК .

• Код ОКТМО — код территории места регистрации ИП. Значение заполняется автоматически из справочника Организации .
• Статус плательщика — 09-налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — индивидуальный предприниматель.
• УИН — 0, т. к. УИН можно указать только из информации в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа).
• Основание платежа — ТП—платежи текущего года, проставляется при уплате взносов по сроку.
• Налоговый период — ГД—годовой платеж, так как взносы уплачиваются за налоговый период — год.
• Год — 2017, т. е. год, за который уплачиваются взносы.
• Номер документа — 0;
• Дата документа — 0-значение не указывается.
• Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать;

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение . PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 69.06.5 Кт 51 — уплата страховых взносов ИП с доходов сверх предела.

Проверка расчетов с бюджетом по фиксированным страховым взносам в ПФР

Для проверки расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОПСс доходов свыше 300 тыс. руб. можно создать отчет Анализ счета 69.06.5 «Обязательное пенсионное страхование предпринимателя» по субконто Виды платежей в бюджет — Взносы с доходов свыше предела, раздел Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета .

Мы видим, что задолженность по страховым взносам с доходов ИП свыше 300 тыс. руб. погашена.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все индивидуальные предприниматели, независимо от сферы деятельности и применяемой системы.Рассмотрим особенности отражения в 1С операций по приобретению и вводу..У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Обсуждение (1)

Спасибо,очень полезный материалл