Общая система налогообложения для ооо 2022

1. Система налогообложения: определение и основные составляющие

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.

Основные составляющие системы налогообложения выглядят следующим образом:

1. Объект налогообложения – прибыль и другие виды доходов, получение которых способствует появлению обязательства по уплате налогов.
2. Налоговая база – объект налогообложения, выраженный в денежном эквиваленте.
3. Налоговый период – временной промежуток, по завершению которого производятся расчеты, связанные с уплатой налогов, определяется налоговая база с последующим исчислением налога.
4. Налоговая ставка – норма, имеющая конкретный размер в соответствии с единицей налогообложения в виде прибыли, земельной площади и т. д.
5. Срок уплаты – дата, с наступлением которой завершается период, отведенный для уплаты налога.
6. регламентируют как исчисляются и уплачиваются налоги, – соблюдение конкретного порядка действий.

2. Режимы налогообложения в 2022 году

Существует несколько подходов к тому, как именно будут рассчитываться, и уплачиваться налоговые платежи:

ОСНО – общая система налогообложения, которая назначается по умолчанию всем, кто прошел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица (ЮЛ). Чтобы был выбор, необходимо в процессе регистрации ЮЛ или ИП подать заявление для перехода на другой режим налогообложения. Эта система подразумевает ведение бухгалтерской отчётности, как правило, самая не выгодная в плане величины уплачиваемых налогов, предполагает уплату НДС.

Рассматривать её стоит только если среди ваших бизнес-партнёров будут преобладать контрагенты, работающие с НДС.

УСН – упрощенная система налогообложения, отличается удобством применения, с точки зрения экономической выгоды и простоты ведения отчетности.

Переход на УСН предполагает обращение к одному из двух вариантов уведомления налоговой: не позднее 30 дней после даты открытия бизнеса и тогда УСН можно будет применять сразу, в другом случае использовать УСН можно будет только с 1 января следующего года.

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, находящий применение тогда, когда виды деятельности обусловливаются производством продукции сельскохозяйственного назначения. Ключевой момент применения этого режима заключается в том, что выручка, от реализации сельхозпродукции, не должна быть менее 70%.

ПСН – патентная система налогообложения, обращение к которой допустимо только индивидуальным предпринимателям с годовым доходом в пределах 60 млн. руб., обеспечивающих работой не более 15 человек.

Действие патента ограничивается одним годом и использовать его можно только в той территориально-административной единице, в кторой он выдан. При необходимости допустимо получение нескольких патентов. Заявление о переходе на патентную систему подается за 10 рабочих дней до начала работы по патенту.

3. Основные элементы налоговых систем

• Налог на прибыль – 20% или 0-30% при определенных условиях
• НДС – 0, 10, 20%
• НДФЛ – 13-30%
• Имущественный налог применительно к физическим лицам – до 2%, юридическим – до 2,2%

4. Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения

Чтобы правильно определиться с системой налогообложения, надо учитывать следующие моменты:

• вид деятельности в соответствии с определенными кодами ОКВЭД;
• форма ведения предпринимательской деятельности с организационно-правовой точки зрения, например, это может быть ООО или ИП;
• количество сотрудников, числящихся в штате;
• стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия и используемого для достижения целей компании;
• величина прибыли;
• системы налогообложения, применяемые покупателями и ключевыми поставщиками;
• деятельность, связанная с операциями экспорта и импорта;
• нюансы налоговых режимов на уровне региона и др.

5. Процесс выбора конкретного режима налогообложения

Системы налогообложения, действующие в РФ, подразделяются на 5 видов, что заставляет внимательно рассматривать плюсы и минусы каждой из них, чтобы найти наиболее подходящий вариант налогового режима. Для этого сначала рассмотрим такие аспекты:

1. Вид деятельности – специфика бизнеса определяет, какой режим налогообложения больше подходит. Если это ИП в сфере розничной торговли, то следует выбирать УСН, ПСН или ОСНО, а для тех, кто производит с.х. продукцию, подойдет ЕСХН, ОСНО или УСН.
2. Организационно-правовая форма – важный параметр, оказывающий значительное влияние на процесс выбора системы налогообложения.
3. Наемные сотрудники – от количества рабочей силы по найму на основе зачисления в штат, зависят ограничения по выбору налогового режима. Если таких сотрудников более 15 человек, то это исключает возможность применения ПСН, а 100 человек – УСН.
4. Верхняя планка дохода – более 60 млн. руб. в год – нельзя применять ПСН, а 150 млн. руб. – УСН.
5. Налоговая нагрузка – рассчитывается после выбора режима налогообложения.

ОСНО (основной режим налогообложения) отличается трудностью ведения бухгалтерского учета. Ему присуща излишняя трудоёмкость. Использовать её стоит только если среди ваших контрагентов много тех, кто платит НДС. В иных случаях лучше сразу воспользоваться возможностью перехода на другой режим налогообложения.

Оптимальный вариант в этом плане – так называемая упрощенка (УСН), характеризуемая тем, что три налога, как это установлено в ОСНО, заменяются одним. В этом случае бюджет компании нагружается по минимальной схеме: налог приходится уплачивать лишь один раз в год. Также предприниматель получает право выбора в части определения налоговой базы: 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Применительно к ИП интерес может представлять режим ПСН, отличающийся простотой применения. Достаточно приобрести патент на 1 год. Подобный подход избавляет от каких-либо других отчислений и исключает обязанность ведения налоговой отчетности.

Со стороны предпринимателя требуется одно – своевременно платить за патент на определенные виды деятельности.

Для сельского хозяйства подойдёт ЕСХН, как оптимальный в этой ситуации. Предлагаемая система сопоставима по своим характеристикам с «упрощенкой», но с некоторыми отличиями в виду специфики такого направления деятельности.

6. Расчет налоговой нагрузки

Рассмотрим пример с предприятием, занимающимся розничной реализацией свежей выпечки с помощью собственного магазина. Начальные характеристики торговой точки этого вида следующие:

• прогноз товарооборота – 700 000 руб./мес. без учета НДС;
• ожидаемые расходы, связанные с приобретением продукции, арендой, заработной платой и др. – 400 000 руб./мес.;
• общая площадь зала, используемого для торговли, – 40 м2;
• штат сотрудников на условиях найма – 3 человека;
• страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с количеством трудоустроенных людей, – 9 000 руб./мес.

Для того чтобы определиться с режимом налогообложения, проведем необходимые расчеты.

Алгоритм с учетом только доходов следующий:

1. Определить сумму дохода за год – 700 000 руб. * 12 = 8 400 000 руб.
2. Применить ставку в 6% – 8 400 000 руб. * 6% = 504 000 руб.
3. Уменьшить на сумму страховых взносов (в пределах половины обозначенной в п. 2 суммы) – 504 000 руб. – (9 000 руб. * 12) = 396 000 руб.
4. К уплате – 396 000 руб. за год

Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то расчет выглядит так:

1. Доходы за год – 8 400 000 руб.
2. Расходы за год – 4 800 000 руб.
3. Налогооблагаемая база – 8 400 000 руб. – 4 800 000 руб. = 3 600 000 руб.
4. Применение установленной ставки – 3 600 000 руб. * 15% = 540 000 руб.
5. К уплате – 540 000 руб. за год.

Важно! Когда расходы превышают доходы, возникает обязательство по уплате налога по ставке 1% применительно к сумме дохода, что составляет 84 000 руб. в соответствии с заданными нами условиями.

1. Прибыль – 8 400 000 руб. – 4 800 000 руб. = 3 600 000 руб.
2. Применение установленной ставки – 3 600 000 руб. * 20% = 720 000 руб.
3. Добавление НДС – 8 400 000 руб. * 20% = 1 680 000 руб. Эта сумма плюсуется к тому, что было определено в п. 2, но не в полном объеме. Поставщик также уплачивает НДС, большая часть которого возвращается. Поэтому итоговая сумма оказывается не столь значительной.

Приведенные расчеты показывают, что наиболее выгодный режим налогообложения в нашем примере – это УСН.

ООО на ОСНО в 2022 году

На ОСНО может работать любое ООО, что отличает эту систему налогообложения от специальных режимов, для нахождения на которых нужно соблюдать определенные требования. Переход на общую систему происходит по желанию компании либо автоматически при нарушении условий применения спецрежима. Недостаток ОСНО – большое число уплачиваемых налогов и отчетности, которую необходимо сдавать.

Об этом и пойдет речь в нашей статье.

Общая система налогообложения предусматривает немало налогов и взносов, которые можно разделить:

• на основные, уплачиваемые большинством ООО;
• на прочие, уплачиваемые фирмами при наличии объектов налогообложения.

К основным относят НДС, налог на прибыль, НДФЛ, удерживаемый с зарплат сотрудников и страховые взносы, уплачиваемые за сотрудников.

НДС
ООО, работающие на ОСНО, начисляют НДС на стоимость реализуемых товаров, работ, услуг. Существуют три налоговые ставки – 0, 10 и 20 процентов. Налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по общему правилу исчислять и уплачивать НДС нужно по итогам каждого квартала.

Рассчитывают НДС по каждой операции как произведение налоговой базы и ставки налога. По итогам квартала исчисляют общую сумму НДС по внутрироссийским операциям, уменьшают ее на сумму вычетов по НДС и увеличивают на сумму восстановленного налога.

Полученную сумму НДС за квартал делят на три равные части и уплачивают каждый месяц не позднее 25-го числа. В текущем квартале платят налог за предыдущий.

Существуют операции, которые не признают объектом налогообложения, например, приватизация госпредприятий, продажа земельных участков и так далее (п. 2 ст. 146 НК РФ).

А также операции, которые освобождены от НДС. Примером могут служить услуги по обязательному медстрахованию, по уходу за больными, инвалидами и престарелыми. Полный перечень можно найти в ст.

149 НК РФ.
ООО может получить освобождение от НДС, если его выручка за последние три месяца не превысила 2 млн рублей (п. 1 ст.

145 НК РФ).

Налог на прибыль
Чтобы рассчитать налог на прибыль ООО, нужно умножить налоговую базу на ставку налога.

Налоговая база – это прибыль, полученная компанией за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода.
Основная ставка налога – 20 процентов, она делится на две части:
• налог по ставке 3 процента зачисляется в федеральный бюджет;
• налог по ставке 17 процентов зачисляется в региональный бюджет.

Специальные ставки установлены для отдельных категорий организаций или отдельных доходов. ООО в течение года рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу, а по итогам года — окончательную сумму, в которую засчитывают авансы (пп. 1, 2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Большинство компаний должны платить авансы по прибыли каждый месяц. По общему правилу налог по итогам года платят не позднее 28 марта следующего года. При этом неважно, как ООО платит авансовые платежи (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

НДФЛ
Как налоговый агент, ООО должно рассчитывать, удерживать и платить в бюджет НДФЛ с доходов, которые выплачивает физлицам: с зарплат, премий, оплаты работ (услуг) по гражданско-правовым договорам, с дивидендов и так далее.

Насколько регулярно это нужно делать, зависит от того, как часто и какие доходы получают физлица. Например, с зарплаты НДФЛ надо удерживать и перечислять раз в месяц (с аванса не нужно), а по гражданско-правовым договорам – с каждой выплаты (пп. 1 п.

1, п. 2 ст. 223, пп.

3, 4, 6 ст. 226 НК РФ, письма Минфина РФ от 28.01.2021 № 03-04-05/5316, от 23.06.2020 № 03-04-05/54027).

Порядок уплаты НДФЛ зависит от того, превышает или нет совокупность налоговых баз, рассчитанная по прогрессивной ставке, порог 5 млн рублей (пп. «а» п. 10 ст.

1, ч. 1, 2 ст. 2 Закона «О внесении изменений…» от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

В 2021 и 2022 годах действует переходный период: прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно. С 2024-го она будет действовать в отношении совокупности налоговых баз, названных в п. 2.1 ст.

210 НК РФ (ч. 3 ст. 2 указанного закона).

Если на момент уплаты налога налоговая база за налоговый период не превысила порог или равна ему, то нужно перечислить сумму в размере 13 процентов. Если налоговая база оказалась больше, то ставка составляет 650 тыс. рублей плюс 15 процентов от суммы, превышающей 5 млн рублей.

Отдельно следует уплатить (п. 7 ст. 226 НК РФ):
• 13 процентов в части, которая меньше или равна 5 млн рублей;
• 650 тыс.

рублей и 15 процентов с совокупности налоговых баз свыше 5 млн рублей при превышении порога.

Страховые взносы
ООО должны платить за работников взносы на пенсионное (ОПС), медицинское страхование (ОМС), на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также от несчастных случаев (взносы на травматизм) (п. 3 ст. 8, пп.

1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст.

3, п. 1 ст. 5 Закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

По общему правилу взносы нужно платить за каждый месяц не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Принцип расчета взносов по всем видам страхования общий:
• ООО для каждого работника по каждому виду соцстрахования ежемесячно определяет базу для расчета взносов. База – это общая сумма выплат сотруднику, с которых начисляются соответствующие взносы. База определяется нарастающим итогом с начала года;
• исчисленную базу компания умножает на тариф;
• из полученной величины ООО вычитает сумму взносов, начисленных ранее в этом году.

Разница подлежит перечислению в бюджет.

В то же время для каждого вида взносов есть нюансы. Например, установлен предельный размер базы для взносов на ОПС, ВНиМ. Для взносов на ОМС и страхование от несчастных случаев на производстве предельный размер базы не установлен.

По общим правилам размер страховых взносов без учета взносов на травматизм составляет 30 процентов. ООО, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, исчисляют страховые взносы по пониженным тарифам (15 процентов) при условии, что они внесены в единый реестр СМСП. Компания вправе применять указанные тарифы независимо от вида деятельности с 1-го числа месяца, в котором ее включили в реестр (письма Минфина РФ от 26.01.2021 № 03-15-06/4313, от 21.09.2020 № 03-15-06/82431).

Пониженный тариф действует в части выплат за месяц, превышающей по каждому физлицу размер МРОТ, установленный федеральным законом на 1 января текущего года.
Выплаты в части, не превышающей величину МРОТ за каждый месяц по каждому работнику, облагают по обычным тарифам.

Прочие налоги и сборы
К прочим налогам и сборам относят:
• налог на имущество организаций – если у компании есть недвижимость (п. 1 ст. 374 НК РФ);
• земельный налог – если есть в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки (ст.

ст. 388, 389 НК РФ);
• транспортный налог – если на ООО зарегистрированы транспортные средства (ст. 357, 358 НК РФ);
• акцизы – если у компании есть операции с подакцизными товарами (пп.

1, 3 п. 1, п. 2 ст.

179, ст. 182 НК РФ);
• водный налог – если ООО по лицензии пользуется водными объектами (п. 1 ст.

333.8 НК РФ);
• налог на добычу полезных ископаемых – если компания пользуется недрами и добывает полезные ископаемые (ст. 334, 336 НК РФ);
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – если ООО является пользователем недр в соответствии с п. 1 ст.

333.43 НК РФ, ведет деятельность по освоению участков недр;
• налог на игорный бизнес – если компания проводит азартные игры и получает доход в виде выигрыша или платы за их проведение (ст. 364, 365 НК РФ);
• торговый сбор – если ООО ведет торговую деятельность в Москве через определенные объекты торговли. Для некоторых случаев есть исключения (ст.

411–413 НК РФ, ст. 1 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62).

ООО, работающие на ОСНО, в полной мере ведут:
• налоговый учет;
• бухгалтерский учет.
А также сдают отчеты по всем уплачиваемым налогам: по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ, по взносам на обязательное социальное страхование, по налогу на имущество организаций и так далее (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Декларация по земельному и транспортному налогам в последний раз должна была быть сдана за 2019 год. За 2020-й и последующие годы отчеты по этим налогам подавать не нужно.
Помимо деклараций по налогам компании сдают отчетность по страховым взносам:
• расчет по страховым взносам;
• расчет по форме 4-ФСС;
• отчетность в ПФР.

О том, в какие сроки нужно отчитаться, расскажем далее.

Для каждого вида отчетности установлены свои сроки подачи.

Отчетность по НДС
Декларацию по НДС нужно подавать за каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Если последний день выпадает на выходной или праздничный день, сдать отчетность нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетность по налогу на прибыль
Декларации и расчеты по налогу на прибыль ООО должны подать (ст. 285, пп. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ):
• за каждый отчетный период — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• за год — не позднее 28 марта следующего года.

Отчетным периодом может быть месяц или I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Отчетность по НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ налоговые агенты, в том числе и ООО, сдают (п. 2 ст. 230 НК РФ):
• за I квартал, полугодие и за 9 месяцев — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• за год — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Отчетность по страховым взносам
ООО, которые платят взносы с доходов физлиц, подают расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год (п. 7 ст. 431, ст.

423 НК РФ). Срок — не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Расчет по форме 4-ФСС ООО сдают за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год (пп.

1, 2 ст. 22.1, п. 1 ст.

24 закона № 125-ФЗ).
Сроки сдачи расчета зависят от того, в какой форме компания его сдает:
• расчеты, сдаваемые в электронном виде, нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом;
• расчеты на бумаге – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом.

ООО-страхователи ежегодно подтверждают основной вид экономической деятельности. Для этого они подают в ФСС РФ заявление и сопроводительные документы (п. 11 правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713, п. 3 порядка, утвержденного приказом № 55). Срок подачи заявления за год – не позднее 15 апреля следующего года.

ООО регулярно представляют в ПФР отчетность по персонифицированному учету, в том числе:
• сведения по форме СЗВ-М – ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца следующего за отчетным;
• сведения по форме СЗВ-СТАЖ – ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным;
• реестр по форме ДСВ-3 – ежеквартально, в течение 20 дней по окончании квартала.

Также они представляют сведения по форме СЗВ-ТД (пп. 2 п. 2.5 ст.

11 Закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 127-ФЗ):
• при приеме на работу или увольнении работника – не позднее рабочего дня, следующего за днем оформления документов;
• при переводе на другую постоянную работу, подаче заявления о продолжении ведения трудовой книжки (ст. 66 ТК РФ) либо о предоставлении страхователем сведений о трудовой деятельности (ст. 66.1 ТК РФ) – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло соответствующее событие.

Бухгалтерская отчетность
Ведение бухучета подразумевает, что ООО должно ежегодно сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговую и статистику. Сделать это нужно в течение трех месяцев после окончания отчетного года.

Каждая компания должна сформировать и утвердить свою учетную политику для целей налогообложения.
В ней необходимо установить выбранные способы и методы ведения учета для целей налогообложения, а также порядок их применения, если законодательно он не установлен.
В приложениях к учетной политике нужно закрепить формы налоговых регистров.

Утверждает учетную политику руководитель своим приказом.

Формировать учетную политику для целей налогообложения можно как в виде отдельного документа, так и в виде раздела в общей учетной политике наряду с разделом для целей бухучета.

Форма учетной политики не утверждена. Поэтому ООО составляет ее самостоятельно. В учетную политику включают (п.

2 ст. 11 НК РФ):
• способы и методы учета, которые компания выбрала исходя из предложенных НК РФ. Примером может служить метод начисления амортизации по основным средствам (п.

1 ст. 259 НК РФ), перечень прямых расходов (п. 1 ст.

318 НК РФ), способ и порядок создания резерва на оплату отпусков, если ООО решило его создать (п. 1 ст. 324.1 НК РФ);
• самостоятельно разработанные способы и методы учета, если НК РФ они не установлены.

Например, порядок ведения раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, п.

4 ст. 170 НК РФ);
• другие положения, не противоречащие законодательству.

Менять учетную политику в течение года можно только в двух случаях:
• если внесены правки в законодательство о налогах и сборах;

• если ООО начинает вести новый вид деятельности.

В налоговом законодательстве не было вступающих в силу с 2022 года изменений, из-за которых нужно корректировать учетную политику для целей налогообложения.

Если у ООО нет объекта налогообложения или других показателей, отражаемых в декларации, оно должно сдать нулевую декларацию. Подать нулевки нужно только по тем налогам, по которым компания является плательщиком: по НДС, налогу на прибыль и так далее. Вместо нулевых деклараций ООО может подать единую (упрощенную) декларацию, если у него отсутствует:
• объект налогообложения;
• движение денег по счетам в банке и в кассе.

ООО, которые не осуществляли выплаты сотрудникам, должны подать в ПФР форму СЗВ-М. Компании без работников во избежание риска быть оштрафованными должны сдавать такую отчетность в отношении директора — единственного учредителя, даже если с ним не заключен трудовой договор.
Необходимо подать нулевую отчетность и в ФСС РФ по форме 4-ФСС.

За несдачу или несвоевременную сдачу нулевок на ООО может быть наложен штраф.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Система налогообложения определяет, сколько денег вы отдаете в бюджет. Поэтому важно выбрать тот налоговый режим, который позволит совершенно законно платить минимум налогов. Как это сделать — расскажем в статье.

Что вы узнаете

Налоги, уплачиваемые на любой системе

Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):

• страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• торговый сбор (кроме ЕСХН).

Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.

Упрощенная система налогообложения

Применять УСН можно только при соблюдении следующих требований:

• Средняя численность работников не более 130 человек.
• Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб. (чтобы перейти на УСН).
• Доходы за год не превышают 200 млн руб. (чтобы остаться на УСН).
• Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.
• Отсутствие филиалов.

Виды деятельности, по которым УСН не применяется:

• производство подакцизных товаров (кроме вина);
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• организация и проведение азартных игр;
• ломбарды, микрофинансовые организации;
• частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.

Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью СБИС.

Налоги, уплачиваемые на любой системе

Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):

• страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• торговый сбор (кроме ЕСХН).

Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.

Налоговая отчетность

• Декларация по УСН — по году.

Особенности

• Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
• Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
  Например, покупатель заплатил аванс 20.10.22, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2024. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2022 года (на дату оплаты).
• Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
• Обязанность уплачивать налог на имущество и сдавать декларацию в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

УСН «Доходы»

Размер единого налога при УСН:

• 6% с доходов, если доходы не более 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек;
• 8% с доходов, если доходы 150-200 млн руб. и численность 101-130 человек.

Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.

Исчисленный налог можно уменьшить до 50% — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ФСС.

Пример уменьшения налога на страховые взносы

Доходы за 2022 год — 15 000 тыс. руб.
Взносы, уплаченные в 2022 году, — 520 тыс. руб.
Налог за 2022 год исчисленный: 15 000 × 0,06 = 900 тыс.

руб.
50% налога: 450 тыс. руб.
Уплаченные взносы превышают 50% налога, поэтому к уменьшению можно принять только 450 000 руб. взносов.
Налог за 2022 год к уплате: 900 — 450 = 450 тыс.

руб.

УСН «Доходы-расходы»

Размер единого налога:

• 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек;
• 20% с прибыли, если доходы 150-200 млн руб. и численность 101-130 человек.

Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.

Минимальный налог 1% с доходов.

Пример расчета минимального налога

Доходы за 2022 год — 25 000 тыс. руб., расходы — 23 500 тыс. руб.
Налог за 2022 год исчисленный: (25 000 — 23 500) × 0,15 = 225 тыс. руб.
Минимальный налог: 25 000 × 0,01 = 250 тыс. руб.
Налог за 2022 год к уплате: 250 тыс. руб.

Уплата — поквартально. Но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. Минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.

Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»

В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы-расходы». Сменить его можно будет только через год.

Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы-расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).

Пример выбора объекта при УСН

Доходы за 2022 год — 20 000 тыс. руб.
Расходы на оплату труда — 2 400 тыс. руб.
Все расходы — 14 000 тыс.

руб.
Налог при УСН «Доходы»: 20 000 × 0,06 = 1 200 тыс. руб.
Страховые взносы: 2 400 × 30,2% = 724,8 тыс. руб.
Уменьшаем налог на взносы, но не более чем на 50%.
Налог при УСН «Доходы» к уплате: 1200 — 600 = 600 тыс.

руб.
Налог при УСН «Доходы-расходы»: (20 000 — 14 000) × 0,15 = 900 000 тыс. руб.
Выгоднее применять УСН «Доходы».

Понятная онлайн-бухгалтерия для «упрощенки»

ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.

ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.

Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую Вы можете через СБИС.

Плюсы и минусы ЕСХН

• Самая низкая налоговая нагрузка.
• Небольшой объем налоговой отчетности.

• Необходимость соблюдать требования для применения ЕСХН.
• Необходимость вести налоговый учет доходов и расходов.
• Не все расходы можно принять.
• Обязанность уплачивать НДС и отчитываться по нему, если нет освобождения.

Плюсы и минусы ОСНО

• Стабильность: слететь с этого режима невозможно, так как нет ограничений для его применения.
• Широкий перечень принимаемых расходов (главное — документальное подтверждение).
• Возможность работать с крупными заказчиками, которым нужен входящий НДС.
• Нет минимального налога (как на УСН «Доходы-расходы»), если получен убыток — налог к уплате 0.

• Высокая налоговая нагрузка (но, возможно, именно в вашем случае она окажется ниже, чем на других системах налогообло­жения. Требуется расчет).
• Необходимость вести полноценный налоговый учет доходов и расходов.
• Большее количество налогов и деклараций, чем на других режимах.
• Самый пристальный контроль со стороны налоговой инспекции.

Полноценный налоговый учет по ОСНО и сверка НДС

Налоговый учет ООО

Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. СБИС Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.

Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.

Квартальная нулевая отчетность

Сдача квартальной нулевой отчетности для ООО на УСН и ОСН — подготовим и сдадим полный комплекс отчетности от 1000 рублей.

Обратите внимание!

Если вы являетесь производителем или импортером алкоголя, спиртосодержащих продуктов, сигарет и других товаров, которые облагаются акцизом, можно работать только на ОСНО. Еще один вид налога, который нужно уплачивать на ОСНО ― на имущество организаций. Его размер составляет не более 2,2% (точная ставка устанавливается местными властями).

Бухгалтерский учет для УСН Доходы — Расходы

Полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса на УСН!

• в штате до 10 сотрудников;
• годовой доход не более 150 млн руб.;
• на балансе организации остаток менее 150 млн руб.

Эти условия общие как для индивидуального предпринимателя, так и юридического лица. Однако есть ограничения, которые предусмотрены исключительно для организаций:

• ― в составе учредителей компании присутствуют юридические лица ― менее 25%;
• ― у организации нет филиалов;
• ― выручка за 3 квартала прошлого года не превышает 112,5 млн руб.

На УСН можно выбрать один из объектов налогообложения:

• «Доходы» (6%). Подходит для организаций, расходы которых не превышают 60% от суммы доходов. При этом, 6% ― не окончательная ставка. На уровне регионов ее могут уменьшать вплоть до 1%. Подробнее описано в НК РФ. На этом объекте налогообложения не придется отчитываться о расходах, поскольку они включены в налоговую базу. Но есть и минусы. К примеру, ваши расход превысили доходы ― платить налог все равно придется.
• «Доходы минус расходы» (15%). Подойдет в том случае, если расходы превышают 60% от суммы доходов. И особенно предпочтителен для организаций с минусовым бюджетом. Например, если ООО только организовано и на первых порах не приносит прибыли. Оптимальный вариант для сезонного бизнеса, когда деятельность большую часть года «в простое». В данном случае придется отчитываться об израсходованных средствах, но финансовая выгода налицо.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения для ООО неприменима. Она может использоваться исключительно ИП. Работать ПСН может учредитель ООО, зарегистрированный как ИП. Тогда он сможет купить патент и работать на условиях этой системы налогообложения. Но это допустимо только при соблюдении требований:

• доход, полученный за год, не должен превысить 60 млн руб.;
• в штате должно быть не более 15 сотрудников.

В целом, ПСН разработана для ИП ― владельцев малого бизнеса.

Читайте также: «Патент для ИП в 2021 году — изменения в ПСН»

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Если вы фермер, смело выбирайте ЕСХН. Этот налоговый режим разработан специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сотрудничающих с ними организаций. Его могут использовать переработчики и реализаторы товаров растительного и животного происхождения. Налог начисляется с «чистого» дохода и составляет 6%.

На ЕСХН не придется уплачивать налог на прибыль организаций, имущество (кроме случаев, когда их налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость). Налоговый режим подходит организациям, имеющим доход от сельскохозяйственной деятельности выше 70%, и количество сотрудников менее 300 человек.

Для расчета налога определяют разницу между прибылью и расходами. Сумму «чистого» дохода умножают на 6%. Полученный результат и есть сумма налога, которую придется заплатить в ФНС.

Не имеют права использовать ЕСХН:

• организации, переставшие работать с сельскохозяйственными товарами;
• компании, занятые в сфере азартных игр или производства подакцизной продукции.

Если организации перестали отвечать заявленным требованиям, они автоматически переводятся на ОСНО. Но могут подать заявление и выбрать спецрежим.