Экономическая сущность прибыли является сложной и дискуссионной проблемой в современной экономической теории, так как она является наиболее простой и одновременно наиболее сложной категорией рыночной экономики. Простота прибыли определяется тем, что она считается главной движущей силой экономики рыночного типа, основным побудительным мотивом деятельности предпринимателей в этой экономике, определённым гарантом прогресса экономической системы, а вот отсутствие прибыли — это яркое доказательство регресса и социальной напряжённости.
Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, который получает предприятие как разницу между совокупными доходами и совокупными расходами предприятия.
Убыток — это выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами.
Убытки — это также превышение расходов предприятия, предпринимателя над доходами, влекущее уменьшение материальных и денежных ресурсов. Убытки отражаются по дебету счета 80 «Прибыли и убытки», а прибыль — по кредиту. Разница между итоговыми суммами показывает финансовый результат деятельности предприятия.
Именно прибыль или убыток предприятия являются самыми главными показателями, отражающими финансовый результат предприятия.
Прибыль является экономической категории, необходимость существования которой обусловлена развитием товарного производства и обращения и наличием товарно-денежных отношений.
Марксисты считают, что прибыль — это превращенная форма прибавочной стоимости, и она определяется как разница между выручкой от реализации товара и затратами капитала.
Ключевым вопросом, лежащим в основе расхождений между различными экономическими школами, является вопрос об источнике прибыли.
Сторонники меркантилистской школы считали, что прибыль создается в процессе обращения, в связи с этим ее источником является внешняя торговля. А. Смит и Д. Риккардо говорили, что прибыль является вычетом из продукта труда рабочего. А самому К. Марксу удалось доказать, что прибыль создается прибавочным трудом наемного рабочего.
Ж.Б. Сэй трактовал прибыль как вознаграждение за труд предпринимателя.
А. Маршалл говорил, что прибыль — это вознаграждение за труд по управлению производством.
Й. Шумпетер понимал под прибылью результат использования способностей предпринимателя к творчеству.
В российском законодательстве значение слова «прибыль» можно найти в Налоговом Кодексе в главе 25. Ее употребление встречается в нормативных актах бухгалтерского учета.
Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском учете, ее экономическому содержанию, привели к разграничению таких понятий как «бухгалтерская» и «экономическая» прибыль.
Бухгалтерская прибыль — прибыль, исчисленная в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде.
По мнению доктора экономических наук, профессора В.Д. Новодворского, определения бухгалтерской прибыли базируются на двух концепциях: концепция поддержания благосостояния или сохранения капитала, концепция эффективности или наращения капитала.
Согласно первой концепции, финансовый результат есть прирост в течение отчетного периода собственного капитала предприятия и является результатом улучшения благосостояния фирмы.
По второй концепции, прибыль есть разница между доходами и расходами предприятия, и мерило эффективности деятельности предприятия и его руководства.
Показатель бухгалтерской прибыли не лишен недостатков. Он не позволяет оценить, был ли преумножен или растрачен капитал компании за отчетный период, так как в бухгалтерской отчетности на данный момент полностью не находят отражения все экономические затраты предприятия на привлечение долгосрочных ресурсов. Поэтому стремление к оценке эффективности использования капитала привело к определению экономической прибыли, под которой понимается прирост экономической стоимости предприятия.
Существует пять основных показателей прибыли, с которыми можно ознакомиться с рисунка 1.
Рис. 1 — Основные показатели прибыли
В таблице 1 представлены значения прибыли и основные её функции.
1. Целевая установка.
2. Оценочный показатель деятельности предприятия через прибыль — может дать оценку эффективности всего предприятия.
3. Основной источник расширения воспроизводства (используется на фонд потребления и накопления).
4. Является источником формирования бюджетов всех уровней. Ставка налога на прибыль равна 20%.
1. характеризует экономический эффект, который получается в результате деятельности предприятия;
2. является источником формирования бюджетов разных уровней;
3. является основным элементом финансовых ресурсов предприятия (чем больше прибыль, тем меньше потребность в привлечении средств из заемных источников);
4. выступает источником повышение благосостояния собственников предприятия, а для остальных работников — обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение за труд.
Прибыль предприятия формируется под воздействием следующих факторов:
1. внешние факторы, не зависящие от деятельности предприятия, но оказывающие существенное влияние на прибыль: инфляция, изменения нормативно-законодательной базы, изменение цен и тарифов на услуги и перевозки; нарушение поставщиками, банками условий договора и т.д.
2. внутренние, которые можно разделить на основные (связанные с осуществлением торгово-технологического процесса) и вспомогательные (см. рис. 2).
Рис. 2 — Факторы, влияющие на прибыль предприятия
К основным факторам относятся экстенсивные и интенсивные факторы.
Экстенсивные — это факторы, влияющие на прибыль через количественные изменения (изменение т/о, уровня торговых надбавок, режима работы предприятия, ССЧ и т.д.)
Интенсивные — факторы, влияющие на прибыль через качественные изменения (повышение ПТ, качества торгового обслуживания, квалификации работников и т.д.).
К вспомогательным факторам относятся: условия труда и быта работников предприятия, их социальная защищенность, соблюдение хозяйственной дисциплины (соблюдение требований налогового законодательства, методов списания безнадежных долгов и т.д.).
Значение слова «убыток»
УБЫ́ТОК, —тка (-тку), м. Материальный ущерб, потеря. Торговать в убыток. Нести убытки. □ [Барыня:] Ты ведь, может быть, убытку сделала на несколько тысяч.
Продали землю, которую не надо было продавать. Л. Толстой, Плоды просвещения. [Василию Васильевичу] удалось открыть неувязку в планировании —.
Государство может потерпеть миллионные убытки. Тендряков, Короткое замыкание.
Источник (печатная версия): Словарь русского языка: В 4-х т. / РАН, Ин-т лингвистич. исследований; Под ред. А. П. Евгеньевой. — 4-е изд., стер. — М.: Рус. яз.; Полиграфресурсы, 1999; (электронная версия): Фундаментальная электронная библиотека
в хозяйственной практике — выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами;
в бухгалтерском учёте ведётся счёт «Прибыли и убытки», на котором отражаются доходы и потери от реализации продукции, уплаченные штрафы, неустойки, пени и др.;
в гражданском праве — выраженный в денежной форме реальный ущерб, который причинён лицу противоправными действиями другого лица, а также упущенная выгода.
УБЫ’ТОК, тка, м. Потеря, ущерб. Терпеть или нести убытки. Торговать в у. Продать без убытка, с убытком. Быть или находиться в убытке (терпеть убыток от чего-н.). А всё ж он не в убытке; его нагрудник цел венецианский. Пушкин.
Источник: «Толковый словарь русского языка» под редакцией Д. Н. Ушакова (1935-1940); (электронная версия): Фундаментальная электронная библиотека
убы́ток
1. уменьшение количества чего-либо ценного; ущерб, потеря, урон ◆ Он мысленно рассчитывал, сколько несет убытка от болезни своей первой артистки и сколько должен будет вычесть у ней из жалованья. Соллогуб, «Теменевская ярмарка», 1845 г.
(цитата из НКРЯ) ◆ Тогда издатель Глазунов, боясь понести убытки на своем предприятии, обратился к редактору «Северной пчелы» Фаддею Венедиктовичу Булгарину и просил напечатать в газете его одобрительный отзыв о сочинении молодого писателя. П. А.
Висковатый (Висковатов), «Жизнь и творчество М. Ю. Лермонтова», 1891 г.
(цитата из НКРЯ) ◆ И оным погорелым лавочникам немало причинено оным пожаром убытку, полагают народным мнением тысяч до ста или и более. М. М.
Тюльпин, «Летопись 1762—1841», 1800—1824 г. (цитата из НКРЯ) ◆ Деньги немалые позволили ему возместить убытки экспедиции, выкупить именьице, наградить своих мужичков… Даниил Гранин, «Зубр», 1987 г. (цитата из НКРЯ) ◆ Убытки в каждый летний месяц у неё равны 76 тыс.
рублям. Ирина Гнатюк, «Найден источник горячей воды», 2003.05.22 г. // «Богатей(Саратов)» (цитата из НКРЯ)
2. юр. ущерб, причинённый одному лицу противоправными действиями другой и выраженный в денежной форме ◆ В данной ситуации организация должна уменьшить сумму дебиторской задолженности на 4 млн.
руб. и признать в бухгалтерской отчётности по состоянию на 31 декабря отчётного года убыток от списания дебиторской задолженности. Михаил Задорнов, «Приказ министра финансов РФ Об утверждении положения по бухгалтерскому учету», 1998 г.
(цитата из НКРЯ) ◆ В целом за последний год убытки от воровства с бесконтактных карт составили 13,7 тысячи фунтов по всей стране. BIN.ua, «Карты могут обчистить дистанционно», 05.11.13 г.
Делаем Карту слов лучше вместе
Привет! Меня зовут Лампобот, я компьютерная программа, которая помогает делать Карту слов. Я отлично умею считать, но пока плохо понимаю, как устроен ваш мир. Помоги мне разобраться!
Спасибо! Я стал чуточку лучше понимать мир эмоций.
Вопрос: фешенебельность — это что-то нейтральное, положительное или отрицательное?
Чем может навредить убыток в отчётности?
Одни ассоциируют убыток с временными трудностями, а для других это настоящая беда и первый шаг к банкротству. Но так ли он страшен на самом деле?
Разбираем, как относится к убытку налоговая, и есть ли шанс получить кредит с минусовыми суммами в отчётности.
Где прячется убыток компании?
Самое простое определение убытка, которое можно найти — это превышение расходов над доходами. Возникать он может из-за разных причин, и в зависимости от них выделяют разные виды. Разберём два из них.
1) Убыток в налоговой отчётности.
Он же убыток в налоговой декларации — отрицательный результат, при котором доходы отчётного периода не перекрывают расходы, учитываемые при расчёте налогов.
2) Убыток в бухгалтерской отчётности.
Некоторые называют её бухбалансом, хотя это не совсем одно и то же. Бухгалтерская отчётность состоит из бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах. Бывет, к ним ещё просят пояснительную записку и приложения, но для большинства компаний это необязательно.
Получается, бухотчётность — это итоговый результат о деятельности компании, в том числе о её финансовом положении, а бухбаланс — одна из её составляющих.
Именно об убытке в бухгалтерской отчётности мы будем говорить дальше. Про убыток в налоговой отчётности расскажем в следующей статье.
На заметку:
По закону ИП освобождены от обязанности вести бухучёт, поэтому переживать из-за убытка в бухгалтерской отчётности могут только юридические лица. Но важно помнить, что от налогового учёта никто никого не освобождал.
Кого интересует ваш убыток?
Глобально показатели бухгалтерской отчётности могут заинтересовать 2 категории: ФНС и остальных участников бизнес-процессов.
ФНС
Бухотчётность сдаётся в ФНС и уже оттуда передаётся в Росстат, после чего показатели вашей компании становятся общедоступными. Они никак не влияют на суммы налогов к уплате, поэтому вопросы о достоверности данных в принципе могут возникнуть, но случается это редко. Кроме того, инспекторов чаще интересует не сам факт убытка, а подозрительные расхождения.
Сумма доходов в бухотчётности — 100 000 ₽, а в декларации по налогу на прибыль — 50 000 ₽. Если ФНС это видит, то предполагает, что компания указала в декларации неполную сумму доходов — занизила его. И, соответственно, недоплатила налог.
Расходы в бухотчётности — 100 000 ₽, а в декларации — 50 000 ₽. Так как дело здесь не в доходах, то вероятность возникновения вопросов от налоговой невелика. Ведь если вы указали в декларации по налогу на прибыль не все расходы, то налог к уплате стал только выше, что ФНС, конечно, на руку.
Но стоит помнить, что все ситуации зависят от инспекций и инспекторов. В одном случае ФНС не прислала запрос даже при подозрительном расхождении, а в другом засыпала письмами из-за незначительного отличия в цифрах.
Смущает убыток в учёте? Подключитесь к Кнопке! Подберём выгодный тариф и поможем с вопросами.
Остальные заинтересованные в бухотчётности
— банки, в которые предприниматель обращается за кредитом;
— лизинговые компании, где предприятие хочет взять авто в лизинг;
— потенциальные инвесторы, планирующие вложить деньги в компанию;
— заказчики по тендерам и госзакупкам, в которых участвует компания;
— учредители компании, получающие дивиденды.
Здесь позиция обратна ФНС. Участников из списка мало интересуют налоговые декларации, зато на бухгалтерскую отчётность они смотрят очень внимательно. Основная задача — определить, подходит ли компания для их целей:
— банк или лизинговая компания будут определять платёжеспособность компании, сможет ли она расплатиться по кредиту или выплатить лизинг;
— инвесторы будут оценивать возможные сроки окупаемости своих вложений;
— заказчики тендера будут оценивать возможности компании выполнить контракт;
— учредители будут смотреть, сколько дивидендов можно вывести.
У всех этих запросов есть общая черта: привлекательность компании существенно снижается, если в бухотчётности есть убытки.
Поэтому, если планируете брать кредит, лизинг или привлекать инвесторов, то позаботьтесь об отсутствии убытка в бухотчётности заранее.
При этом следует помнить, что в кредите, лизинге или вложении денег могут отказать даже при отличных показателях. И наоборот. Отсутствие убытка лишь повышает шансы на успех.
В следующей статье мы поделимся 3 способами, как убрать убыток в бухгалтерской отчётности.
Классификация убытков
Ст. 50 ГК РФ закрепляет основной целью деятельности коммерческой организации получение прибыли. Налоговые органы выделяют наличие убытков в налоговой отчетности на протяжении двух и более лет как одно из оснований для проверки (Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утв.
Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Но экономическая ситуация не всегда способствует высокой эффективности деятельности, да и в НК РФ содержатся положения, признаваемые за налогоплательщиками право иметь отрицательные результаты деятельности и даже учитывать их в налоговой базе в последующие, более благоприятные с точки зрения прибыльности, периоды.
Согласно п. 1 ст. 274 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль организаций – это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Ст. 247 НК РФ раскрывает особенности формирования прибыли для разных организаций (см. таблицу).
Таблица – особенности исчисления налоговой базы
Налогоплательщики
Налоговая база (Прибыль/Убыток)
Кто исчисляет
и платит налог
Доходы за минусом расходов
Иностранные организации, имеющие в РФ постоянные представительства
Доходы постоянных представительств минус их же расходы
Иные иностранные организации
Доходы, полученные от источников в РФ, не связанные с деятельностью в РФ (см. ст. 309 НК РФ: дивиденды, процентные доходы, продажа акций, доходы от использования прав на РИД (результаты интеллектуальной деятельности), доходы от использования недвижимого имущества (аренда и продажа) и пр.)
Удерживает и платит источник выплаты доходов
Организации – участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН)
Величина совокупной прибыли участников КГН, рассчитанная для каждого участника (п. 1 ст. 278.1 и п. 6 ст. 288 НК РФ)
Если в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы превысят доходы – имеем убыток, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ), налог на прибыль платить не нужно, более того, убытком можно будет уменьшить прибыль следующих периодов (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Такие правила
Однако и здесь есть нюансы: убытки от некоторых операций и видов деятельности признаются по особым правилам, в таблице представлены особенности.
Таблица – особенности признания убытков
Нормы НК РФ
Что регулируют
Порядок учета убытков
Расходы по приобретению прав на земельные участки
Убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов равными долями в течение не менее 5 лет (с учетом срока фактического владения участком) либо в размере не более 30 % налоговой базы текущего (отчетного) периода
Реализация амортизируемого имущества
Убыток от реализации амортизируемого имущества включается в прочие расходы равными долями в течение оставшегося срока полезного использования
Приобретение и продажа предприятия как имущественного комплекса
Убыток от реализации предприятия как имущественного комплекса можно переносить на будущее в размере не более 50 % налоговой базы текущего (отчетного) периода
Общий порядок исчисления налоговой базы
Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20 %, определяется отдельно, при определении общей налоговой базы такие убытки не учитываются
Использование объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ)¹
Налоговая база определяется отдельно от основной, убыток можно признать, если расходы не превышают аналогичные расходы специализированных организаций, в противном случае убытком можно уменьшать прибыль ОПХ в течение не более 10 лет
Деятельность, связанная с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении
Убыток переносится на будущее и признается расходом в размере не более 50 % налоговой базы текущего (отчетного) периода
Налоговая база у участников КГН
Убытки, полученные участниками КГН в отчетном (налоговом) периоде, подлежат суммированию. Убытки могут уменьшить текущую консолидированную налоговую базу не более чем наполовину (50 %)
Налоговая база у участников договора инвестиционного товарищества
Убытки инвестиционного товарищества распределяются между участниками договора инвестиционного товарищества пропорционально доле участия и переносятся на будущее согласно ст. 283 НК РФ
Уступка (переуступка) права требования
Сноска ¹: Объекты ОПХ – это: подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг, как своим работникам, так и сторонним лицам (Письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3843).