Изменение форм отчетности в 2022 году

В 2022 году будут действовать некоторые измененные формы отчетности. Кардинально новых форм нет. Часть обновленных форм вступает в силу с 2022 года, хотя заполняются они за прошлый год. Часть — будут действовать с отчетных периодов уже 2022 года. Разбираемся.

Содержание статьи:

1. Новые формы отчетности в 2022 году

2. Новая декларация по налогу на прибыль

3. 6 НДФЛ в 2022 году

4. Формы персонифицированной отчетности и РСВ в 2022 году

5. Налог на имущество новая декларация

Сначала выделим новые формы отчетности в 2022 году, которые будем сдавать за уже закончившиеся периоды. Это:

• Декларация по налогу на прибыль за 2021 год (изменения внесены в прежний Приказ ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Приказ ФНС РФ, которым внесены изменения, — от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869.
• Декларация по УСН за 2021 год, Приказ, утвердивший новый вид декларации, утвержден довольно давно, это Приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. ФНС своим письмом разрешала использовать новую Декларацию УСН уже за 2020 год. Но только если Вы делали это после 20.03.2021 (Письмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@). Новую декларацию мы подробно разбирали в нашей статье

Если в 2021 налогооблагаемый доход вашей компании на УСН превысил лимит для налогообложения по обычной ставке, советуем дополнительно ознакомиться с письмом ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16342. В нем даны подробные разъяснения по заполнению строк Декларации УСН в таком случае.

• 6-НДФЛ за 2021 год. Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Первоначальный документ — Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11753@. Также напомним, что при заполнении расчета нужно учесть изменения, касающиеся новых кодов доходов и вычетов по НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@),
• СЗВ-стаж за 2021 год. Сама форма отчетности не изменилась, но изменились правила ее заполнения. Включили форму в список, чтобы напомнить вам об этом.

Новые формы отчетности в 2022 году, которые изменили свой вид с отчетных периодов 2022 года:

• Расчет по страховым взносам (РСВ) с 1-го квартала 2022 года. Изменения в форму, утвержденную Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, внесены Приказом ФНС РФ от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@,
• Декларация по налогу на имущество с отчетности за 2022 год. Форма Декларации тоже изменена довольно давно — весной 2021 года (Приказ ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@, изменения вступили в силу с 14.03.2021). В 2021 году в Декларацию были внесены дополнительные изменения, касающиеся узкой категории налогоплательщиков новой федеральной территории «Сириус» (Приказ ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@).

Отметим, что ожидания обновленной формы Расчета 4-фсс не оправдались. Новый вид расчета не утвержден, хотя проект был опубликован год назад. Получается, что за 2021 год отчитываемся по прежней форме.

1. Новая декларация по налогу на прибыль

Новая декларация по налогу на прибыль учитывает изменения, которые были внесены в НК РФ. Большинство поправок носит технический характер. Например, изменение штрих-кодов, которые присутствуют на каждом листе Декларации.

Или исключение из порядка заполнения декларации упоминаний об ЕНВД, а также правил заполнения тех строк (приложений) которые убраны из Декларации.

И, наоборот, конкретизированы правила заполнение декларации в отношении новых норм, внесенных в главу 25 НК РФ (новых страх Декларации).

Теперь новая декларация по налогу на прибыль содержит поля, в которых будут отражаться:

• Пониженная ставка по налогу на прибыль, если таковая введена в регионе. Это касается приложения 2 к Декларации. В приложении появился также новый раздел Б. Актуально для налогоплательщиков, заключивших соглашение о защите и поощрении капвложений.
• При применении инвестиционного налогового вычета в разделе «Г» приложения 7 к листу 02 Декларации:

• в новой строке 026 — остаток суммы уменьшения налога, подлежащий зачислению в Федеральный бюджет (неучтенный в предыдущие налоговые периоды),
• в новой строке 060 — остаток неучтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода,
• В листе 03 в строках 035-037 (094-095) — дивиденды, полученные международными холдинговыми компаниями.

1. 6 НДФЛ в 2022 году

6 НДФЛ в 2022 году также заполняем по измененной форме. В том числе и за последний отчетный период 2021 года.

Большинство изменений коснулись раздела 2 расчета.

Основные изменения в 6-НДФЛ, внесенные в сентябре 2021 – появились новые строки (поля):

• для доходов и НДФЛ высококвалифицированных специалистов (ВКС)
• для отражения суммы налога на прибыль, зачтенного при расчете НДФЛ с дивидендов.

Новые строки раздела 2 расчета 6 НДФЛ в 2022 году следующие:

• стр. 115 — для доходов сотрудников, имеющих статусом ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПХ). Это частичная конкретизация сумм, указанных в строках 112 и 113. При этом дивиденды дополнительно для ВКС не расшифровываются.
• стр. 121 – число работников со статусом ВКС, которым начислены доходы по трудовым и договорам ГПХ. Те сотрудники со статусом ВКС, которые получали только дивиденды, также в стр. 121не отражаются.
• стр. 142 — НДФЛ, исчисленный с выплат в пользу ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам. И в этом случае указывается НДФЛ только с доходов, включенных в стр.115.
• стр. 155 — сумма налога на прибыль, зачтенного при расчете НДФЛ с дивидендов в отчетном периоде.

Появились новые коды отчетных периодов, отражаемые на титульном листе (для ИП и глав КФХ) и новые штрих-коды.

Также уточнен порядок заполнения расчета.

Но не во всех случаях порядок заполнения четко прописан. Например, в отношении доходов, отражаемых в разделе 2, ФНС РФ в последних своих письмах рекомендует отражать только те доходы, которые фактически выплачены на дату представления отчета. Позиция отражена в письмах ФНС РФ от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@, от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@.

Пример.

В связи с тяжелым финансовым положением компании зарплата выплачивается с задержкой в 2-3 месяца. В этом случае согласно письмам ФНС РФ «задержанная» часть доходов не должна попадать ни в раздел 1, ни в раздел 2 6-НДФЛ за периоды, когда зарплата вовремя не выплачена.

Такая трактовка порядка заполнения расчета требует уточнений. Ждем дополнительных разъяснений контролирующих органов.

Изменения коснулись и Приложение 1 расчета. Напомним, что Приложение 1 заполняется раз в год, в годовой отчетности.

Новые поля в разделе 2 Приложения 1:

• КБК, ранее разделы 2 делились только по ставкам налога.
• Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету — те же данные, что и по стр. 155 Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ.

1. Формы персонифицированной отчетности и РСВ в 2022 году.

Формы персонифированной отчетности не менялись, но хотим обратить ваше внимание не изменение порядка заполнения форма СЗВ-стаж. Изменения внесены Постановлением ПФР РФ от 06.09.2021 № 304 и вступили в силу с 12.12.2021. Они коснутся ограниченного числа страхователей. Но, тем не менее отметим, что теперь:

• Код «КВАЛИФ» (период профобучения и дополнительного профессионального образования) можно указывать вместе с кодами особых условий труда и досрочной пенсии. Исключение – период прохождение независимой оценки квалификации, в этом случае совместно коды не указываются.
• Код «ДЕТИ» допустимо указывать одновременно с кодом «СЕЛО»,
• Дополнен список периодов, когда коды территориальных условий или досрочной пенсии не указываются (простой по вине работодателя),
• Появился новый код СДПВЛ для адвакатов-бывших военных, добровольно платящих взносы на ОПС.

Изменения в форме РСВ в 2022 году, которые нужно будет учесть, заполняя расчет уже за 1 квартал 2022 года, не значительны и в основном связаны с окончанием перехода всех регионов страны на прямые выплаты пособий ФСС РФ:

• Убранные строки 120-123 для отражения сумм превышения расходов по выплате страхового обеспечения над страховыми взносами в разделе 1,
• Убрано поле для отражения признака выплат в приложении 2 раздела 1 (там мы указывали, например, признак 1 – «прямые выплаты»),
• В строке 070 приложения 2 к разделу 1 теперь указывается сумма возмещения ФСС РФ расходов на выплату страхового обеспечения, по строке 080 – сумма страховых взносов к уплате.

Также в РСВ в 2022 году изменилась нумерация приложений, а с титульного листа убрали поле «ОКВЭД».

1. Налог на имущество новая декларация

Изменения в Декларацию по налогу на имущество, которые вступили в силу с 14.03.2021, в основном касались появления нового раздела 4 Декларации «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

При этом существовала некоторая неопределенность с началом применения новой формы.

Тем налогоплательщикам, которые сдали Декларацию по налогу на имущество по ранее действовавшей форме, ФНС рекомендовала сдать Декларацию и по новой форме, считая такую Декларацию уточненной (Письмо ФНС РФ от 18.02.2021 № БС-4-21/2011@).

Обоснование — с 01.01.2021 в НК РФ действует новая норма (изменения в статье 386 НК РК), а именно обязанность включать в Декларацию по налогу на имущество сведения о движимом имуществе налогоплательщиков.

Налог на имущество новая декларация позволяет рассчитать и отражая новые льготы по налогу. Например, в декларации появились коды «2010501» и «2010505» для использования только теми налогоплательщиками, которые являются субъектами малого предпринимательства и которым списали налог в связи с коронавирусом.

Также напомним о том, что отчетности за 2022 год изменяется круг лиц, которые не будут представлять Декларацию по налогу на имущество. Например, те, у которых на балансе есть только имущество, налоговая база по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

Появилась определенность по расчету и отражению в отчетности налога на имущество с объектов лизинга (кадастровая стоимость) с 2022 года.

В отношении такого имущества плательщиком налога на имущество всегда является лизингодатель, вне зависимости от того, на чьем балансе согласно договора учитывается имущество. Такая норма действовала и ранее, но формулировки в НК РФ позволяли двоякое толкование. Теперь формулировки уточнены (Федеральный закон № 382-ФЗ).

Мы с вами рассмотрели новые формы отчетности в 2022 году (формы, в которые вносились изменения). Коснулись нюансов их заполнения. Если у вас остались вопросы, задайте их в комментариях ниже.

Больше про новые отчетные формы на нашем курсе «Азбука отчетности»

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

С 01.01.2022 переплату по налогам можно зачитывать как в счет уплаты сборов, так и взносов. Ранее порядок был другой: налоги зачитывались в счет налогов, взносы — в счет взносов, уплаченных в бюджет того же фонда, где «висит» переплата

Начнет работать единый налоговый платеж для компаний и ИП

С 01.07.2022 налоги, взносы и торговый сбор разрешили оплачивать одной платежкой.

Чтобы получить право на единый платеж, в марте необходимо провести сверку с ИФНС, обязательно без разногласий. Далее в течение месяца после сверки — с 1 апреля по 4 мая 2022 — подать заявление об уплате ЕНП. Не позже 5 дней до срока уплаты налога (аванса, взноса) нужно направить в ИФНС уведомление о начисленных суммах

Бухгалтерский учет и отчетность

Новшества в учете основных средств и капвложений

С 01.01.2022 на смену утратившему силу ПБУ 6/01 пришло новое ФСБУ 6/2020, применение которого неотделимо от ФСБУ 26/2020. Оба бухстандарта обязательны с отчетности за 2022 год

Новые ФСБУ значительно отличаются от прежних:

• уточнен список расходов, формирующих первоначальную стоимость;
• изменены правила установления лимита стоимости ОС;
• введено понятие ликвидационной стоимости;
• прописано, что понимать под самостоятельным инвентарным объектом.

До 2022 года ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» применялся по желанию. Теперь добровольный период закончился, отчетность за 2022 год составляется с учетом нового стандарта

Первичка оформляется по правилам нового ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»

Стандартом введено новое понятие — «оправдательный документ», уточнен порядок исправления документов, прописаны требования к бумажным и электронным документам

Почти все положения этого стандарта действуют с 2022 года, кроме абз. 1 п. 25, в котором установлена обязанность хранить документы исключительно на территории РФ. Срок введения этой нормы отложен на 01.01.2024

Изменен порядок подачи в ИФНС обязательного экземпляра бухотчетности

С 01.01.2022 года отчеты налоговикам можно направить как через оператора электронной отчетности, так и через сайт ФНС

Бухгалтерская отчетность сдается только в ИФНС

С 01.01.2022 организации, отчитывавшиеся ранее в различные профильные ведомства, подают бухотчетность только в ФНС (туроператоры, застройщики, унитарные предприятия и др.). Заинтересованные госорганы самостоятельно получат отчетность из ГИРБО

Аудит

Обязательный аудит могут проводить только аудиторские компании

Ранее во многих случаях проверку могли проводить индивидуальные аудиторы. Начиная с обязательного аудита бухотчетности за 2021 год к проверкам допускают только аудиторские организации

Уточнены сроки представления аудиторского заключения в ГИРБО

С 2022 года общий порядок, согласно которому аудиторское заключение направляется в ГИРБО вместе с бухотчетностью или в течение 10 рабочих дней с даты, следующей за днем аудиторского заключения (но не позже 31 декабря), не применим компаниями, если для них особые сроки прописаны в отдельных федеральных законах

Некоторые рестораны и кафе освободили от НДС

С 2022 года общепит освобожден от НДС, если одновременно выполняются условия:

• годовая выручка — не больше 2 млрд рублей;
• доля «общепитовской» выручки — не менее 70%.

С 2025 года добавится еще одно условие — среднемесячный размер выплат персоналу за предыдущий год — не ниже региональной среднемесячной ЗП по отрасли

Новый бланк декларации по НДС

Отчитаться на нем в первый раз надо по сроку 25.04.2022.

Одно из нововведений: в раздел 1 добавили строчки для указания налога при заявительном порядке возмещения НДС и кода основания для этого возмещения

Налог на прибыль

Продлили ограничение по переносу прошлогодних убытков

До конца 2025 года налогооблагаемую базу по прибыли можно уменьшить на сумму убытка прошлых лет, но не больше чем на 50%. Ранее ограничение действовало до 31.12.2021

Разрешили учесть больше затрат на санаторно-курортное лечение

С 01.01.2022 включать в расходы по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение возможно и тогда, когда договор заключен напрямую с санаторием (не через туроператора, турагента) Ранее договор заключался обязательно с туроператором или турагентом

Обновлен бланк декларации по налогу на прибыль

С отчетности за 2021 год сдавайте «прибыльную» декларацию по новой форме.

Новшества в бланке:

• в разделе Г приложения N 7 к листу 02 — изменен расчет инвестиционного вычета, на который можно уменьшить налог;
• в разделе А листа 03 — изменения для налоговых агентов при выплате дивидендов;
• в приложении N 2 к декларации — изменения для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

Новый «физкультурный» вычет по НДФЛ для сотрудников

В соцвычет за 2022 год разрешили включать оплату расходов на фитнес работнику или его детям до 18 лет. Обязательное условие — поставщик фитнес-услуг должен состоять в особом перечне Минспорта

Поменялись правила предоставления социального и имущественного вычетов

С 2022 года уведомление о праве работника на вычет работодателю будет присылать ИФНС после того, как туда обратится работник (раньше он получал уведомление непосредственно в инспекции, а потом приносил его на работу)

Изменен порядок освобождения от НДФЛ компенсаций стоимости путевок для сотрудников и их семей

Теперь эти компенсации не облагают НДФЛ в т. ч., если:

• путевка куплена для детей до 18 лет, а также студентов-очников до 24 лет (ранее предельный возраст был 16 лет);
• работодатель оплачивает компенсации из собственных средств и впервые за год.

Уточнено, что НДФЛ с компенсаций не будет, даже если оплата путевки учтена в расходах по налогу на прибыль

Новый налоговый режим — АУСН

С 01.07.2022 заработает новый налоговый режим — автоматизированная УСН в четырех пилотных регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан.

Применять спецрежим смогут компании и ИП с численностью до 5 человек и доходами до 60 млн руб. Ставки налога:

• 8% — для объекта «Доходы»;
• 20% — для объекта «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 3%.

Фиксированные взносы ИП и страхвзносы за работников не платятся

Новые лимиты по доходам на УСН

Предельный доход 2022 году, позволяющий применять упрощенку, — 219,2 млн рублей. При доходах свыше 164,4 млн рублей авансы и налог считаются по повышенным ставкам.

Лимит для перехода на УСН с 2024 года — 123,3 млн рублей

Новый бланк декларации по УСН

Его применяют, начиная с отчетности за 2021 год. В форму добавили строки и коды для повышенных ставок по налогу

Выросли взносы ИП «за себя»

За 2022 год предприниматели должны уплатить:

Имущественные налоги

Введены единые сроки уплаты налога и авансов по налогу на имущество

С 2022 года организации должны платить налог за прошедший год не позже 1 марта следующего года. Срок перечисления авансов — не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом

Увеличены сроки для подачи пояснений по транспортному налогу

Пояснения по сообщению об исчисленном налоге теперь направляются в течение 20 дней с даты получения документа (раньше — в течение 10 дней)

Изменен порядок уплаты налога на имущество при аренде

Внесены поправки в ст. 378 НК РФ: с 2022 года по имуществу, находящемуся в аренде, в т. ч. в лизинге, налог платит арендодатель

Введен заявительный порядок по льготам для кадастровой недвижимости

С 2022 года компании, имеющие право на льготы по налогу на имущество с кадастровой стоимости недвижимости, должны направить в ИФНС заявление и подтверждающие документы. Форма заявления утверждена приказом ФНС от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646

Выплаты работникам

Повышен размер МРОТ

Федеральный МРОТ в 2022 году равен 13 890 рублей

Больничные листки оформляются только в электронном виде

С 2022 года оплата больничного производится на основании электронного листка нетрудоспособности (ЭЛН). По желанию пациента медучреждение выдаст ему выписку из электронного больничного

Увеличены базы по страхвзносам

На 2022 год установлены следующие предельные значения:

• база по взносам на ОПС — 1 565 000 руб.;
• база по взносам на ВНиМ — 1 032 000 руб.

Охрана труда

Новые требования отстранения от работы

С 01.03.2022 работодатель обязан отстранить от работы сотрудника, не применяющего выданные ему средства индивидуальной защиты. Обязательное применение СИЗ предусмотрено для выполнения работ:

• с вредными или опасными условиями труда;
• выполняемых в особых температурных условиях.

За весь период отстранения зарплату не начисляют

Запретили работу в опасных условиях труда

С 01.03.2022 действует следующий порядок: если по результатам спецоценки условия труда признаются опасными, то работы приостановят до снижения класса условий труда по разработанному плану мероприятий.

Сотрудникам, задействованным на таких работах, на весь период приостановки нужно дать другую работу или сохранить на время простоя должность и зарплату

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите..Ниже вы можете просмотреть запись семинара на тему: «ТОП-9 горячих.

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Обсуждение (1)

Очень актуальная таблица,столько новшеств,как бы чего не упустить

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.