Капитальные вложения – затраты на приобретение, создание, улучшение, восстановление ОС. Это затраты на (п. 5 ФСБУ 26/2020):
- приобретение ОС;
- строительство, сооружение, изготовление ОС;
- коренное улучшение земель;
- подготовку проектной, рабочей документации;
- организацию строительной площадки;
- авторский надзор;
- улучшение и восстановление ОС (достройка, модернизация, реконструкция, замена частей, ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание);
- доставку и доведение объекта до состояния готовности, в т.ч. монтаж и установка;
- проведение пусконаладочных работ, испытаний.
Затраты на кап. вложения накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Признаки капитальных вложений
Капитальные вложения признаются в БУ, если (п. 6 ФСБУ 26/2020):
- понесенные затраты обеспечат получение в будущем экономических выгод в течение периода > 12 месяцев;
- сумма понесенных затрат определена.
Они признаются вне зависимости от того, что это:
- первоначальное приобретение ОС
- улучшение и восстановление ОС.
Условия для кап. вложений должны выполняться одновременно.
В фактические затраты на капитальные вложения в БУ включаются (п. 10, 11, 12 ФСБУ 26/2020):
- суммы, уплаченные поставщику
Дт 08 Кт 60 за минусом:
- возмещаемых налогов – НДС и акцизы
Дт 19 Кт 60 - скидок
Дт 08 Кт 60 сторно - дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 мес.
Дт 76.08 Кт 08
НДС при капитальных вложениях ОСН
НДС, предъявленный поставщиком, НЕ включается в капитальные вложения вне зависимости от того, будет он приниматься к вычету или нет.
Если ОС используется в деятельности, не облагаемой НДС (освобождаемой от НДС), то НДС включается в капитальные вложения (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
При формировании фактических затрат на капитальные вложения суммы НДС учитываются в их стоимости (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
В фактические затраты включаются
В фактические затраты включаются:
- затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден для использования:
- затраты на доставку, монтаж, установку
Дт 08 Кт 60 - затраты на заработную плату, амортизацию, списание активов и прочие затраты на поддержание работоспособности активов используемых в создании ОС и иные затраты
Дт 08 Кт 70, 69, 02, 10, 71, 76
- проценты на приобретение инвестиционного актива
Дт 08 Кт 66, 67
Обязательства по демонтажу
Не следует путать понятия:
Для отражения обязательства по демонтажу в затратах на КВ применяйте документ Операция, введенная вручную ( Операции – Операции, введенные вручную ):
Отсрочка платежа
Неденежные расчеты
Фактической суммой капвложений, осуществленных неденежными средствами (бартер, мена), признается справедливая стоимость передаваемого имущества. Она определяется в порядке МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости» (п. 13 ФСБУ 26/2020).
До 2021 оценка производилась исходя из рыночной стоимости передаваемых активов (п. 11 ПБУ 6/01).
Организации на упрощенном бухучете вправе определять сумму капвложений исходя из стоимости передаваемых активов.
Закрепить в учетной политике по БУ
Упрощенные способы
Организации на упрощенном бухучете могут определять фактические затраты на кап. вложения в БУ только с учетом цены поставщика без учета (п. 4 ФСБУ 26/2020):
- скидок;
- дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 месяцев;
- обязательств по демонтажу.
Иные затраты на приобретение признаются в расходах периода, в котором понесены
- Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02 Кт 60, 10, 76,
Прекращение признания
Капитальные вложения (КВ) признаются основными средствами после приведения их в состояние и местоположение, в которых они пригодны к использованию в запланированных целях (п. 18 ФСБУ 26/2020)
Можно в качестве ОС признать часть КВ, если она начинает эксплуатироваться до завершения КВ в целом.
Объект ОС оценивается по первоначальной стоимости – общая сумма КВ, осуществленных до признания ОС в БУ (п. 12 ФСБУ 6).
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
- С 2022 года применение ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ....
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеОбсуждение (2)
Подскажите, а материалов по «Отсрочке платежа по капитальному вложению в ОС» еще нет? не получается перейти, не активно
Добрый день!
Материал готов, спасибо за замечание, «активируем» ссылки))Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
- затраты на доставку, монтаж, установку