Начисление налога на имущество проводки

Наступила любимая «горячая» пора всех бухгалтеров: нужно подвести итоги года, проверить правильность отраженных операций, подготовиться к изменениям законодательства. Закрытие года в бухгалтерии достаточно трудоёмкий процесс для бухгалтера, отнимающий большое количество времени и сил. В данной публикации мы рассмотрим всё важное о налоге на имущество: основные моменты налогообложения, как настроить автоматический расчет данного налога в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред.

3.0.

Сейчас самое время проверить правильно ли у вас настроен учёт налога на имущества в программе. Ведь возможности 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0. позволяют полностью автоматизировать процесс расчёта налога и подготовки декларации.

Для начала напомним основные моменты по данному налогу: все ли его исчисляют, что является базой для определения налога и т.д.

Налог на имущество организаций в настоящее время регулируется главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ.

К его плательщикам относят организации, которые имеют недвижимость, подлежащую обложению данным налогом.

Но из этого правила есть исключения: земля и природные ресурсы не относятся к объектам обложения.

Движимое имущество не попадает под обложение налогом.

Освобождены от данного налога:

• предприятия, у которых отсутствуют объекты, подлежащие обложению;

• общества, применяющие ЕСХН – в отношении объектов, задействованных в сельскохозяйственной деятельности;

• плательщики УСН — по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости.

Налог придётся исчислить только с недвижимости, исчисляемой по кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется как:

1) кадастровая стоимость объектов, когда региональными властями принят закон, согласно которого налог считается в отношении торгово-офисной недвижимости, если:

• она в собственности; на праве хозяйственного ведения;

• если недвижимость на 1 января текущего года включена в специальный Перечень торгово-офисной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

• на 1 января текущего года кадастровая стоимость вашей недвижимости определена и внесена в ЕГРН.

Налог определяется по каждому такому объекту отдельно.

2) среднегодовая стоимость (считается по данным бухгалтерского учёта на основе остаточной стоимости).

Важное значение для достоверного расчёта по этому варианту суммы налога имеет надлежащим образом организованный учёт основных средств, а именно формирование первоначальной стоимости, верное определение срока полезного использования объекта и исчисление амортизации.

Расчет по среднегодовой стоимости определяется по формуле:

Информация по ставках, установленных регионами, представлена на сайте ФНС, как правило, она составляет 2,2%.

Налог на имущество в большинстве случаев исчисляется с объектов ОС, учитываемых на счетах 01 и 03.

Однако, налогом облагаются не только ОС, но и недвижимость, находящаяся в собственности, если налоговая база в отношении её определяется как кадастровая стоимость. Например, недвижимость, купленная для перепродажи и отражённая на счёте 41 «Товары».

Отметим такой момент, что недвижимые объекты, длительное время числящиеся без движения на счете 08, при этом отвечающие всем признакам ОС и подлежащие обложению налогом на имущество, но необлагаемые им. То есть большая вероятность, что при налоговой проверке инспекторы доначислят налог.

С 01 января 2022 г. в декларации отпадает необходимость отражать объекты, по которым база определяется как кадастровая стоимость. Если такая недвижимость является единственным объектом, который попадает под налогообложение, подавать декларацию не нужно.

То есть она заполняется только в том случае, когда имущество облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Налоговый период — календарный год, уплата налога происходит по месту нахождения объектов.

С 2022 года будут едиными сроки уплаты:

• налог — по 1 марта года, следующего за истёкшим включительно;

• авансы — не позже последнего числа месяца, следующего за истёкшим.

Ранее регионы сами определяли сроки уплаты в своих законах.

А вот какие категории плательщиков вносят авансы, а какие нет, по-прежнему будут определять субъекты РФ.

Рассмотрим подробно как в 1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0 для автоматического заполнения настроить расчёт налога на имущество.

В первую очередь необходимо в программе заполнить данные по налогу на имущество. Для этого заходим в раздел «Главное» — «Налоги и отчеты».

Выберем «Налог на имущество».

В открывшемся окне указываем ставку налога.

Если есть льготы, то заносим данные по ним.

Далее нажимаем «Порядок уплаты налогов на местах»

Указываем год начала действия, организацию, налоговый орган, в который происходит уплата налога.

Следом заполняем срок уплаты налога.

Если уплачиваются авансы, то указываем, когда крайний срок оплаты.

Данную информацию необходимо заполнить обязательно, т.к. в дальнейшем она позволит производить автоматически расчёт налога на имущества (поквартально и годовой).

Переходим в раздел «Способы отражения налога».

Нажимаем кнопку «Создать», заполняем период, с которого предполагаем начисление и расчёт налога на имущество.

Указываем для всех объектов ОС или для одного происходит настройка способа отражения начисления налога.

Выбираем счёт, на который будет производиться начисление налога, подразделение и статью затрат. После этого записать и закрыть документ.

В бухгалтерском учёте суммы начисленного налога на имущество всегда отражаются по кредиту счета 68. При этом корреспондирующий ему счёт может быть разным: можно отразить как в составе расходов по обычным видам деятельности (20, 26), для торговых организаций (44), так и включить в состав прочих расходов (счет 91.02).

Решение к каким расходам отнести сумму налога принимается предприятием самостоятельно, а порядок отражения налога в учёте рекомендуем закрепить в учётной политике.

Теперь мы рассмотрим, как отразить в программе какие объекты облагаются налогом, а которые нет.

Проще всего это осуществить, зайдя в справочник «Основные средства», и в открывшемся списке отобрать те объекты ОС, которые должны облагаться налогом.

Выбрать нужный объект ОС, найти пункт «Налог на имущество», щелкнуть курсором мыши на словосочетании «Особенности не установлены».

Откроется окно «Налог на имущество: объект с особым порядком налогообложения».

Требуется последовательно и внимательно заполнить информацию в данном окне, так как далее она послужит основанием для формирования декларации по налогу.

Поле «Налоговая база».

В нашем случае мы выбираем «среднегодовая стоимость (по данным бухгалтерского учёта)», соответственно дальнейший расчёт налога произведём на основании этого варианта.

Другой вариант — «кадастровая стоимость».

Код вида имущества. Щелкаем на значок , в появившемся окне указываем нужный код. Чаще всего, это 03.

Далее заполняем кадастровый номер объекта или условный.

В поле льгота из списка выбираем нужный вариант.

После заполнения всей требуемой информации нажимаем «Записать и закрыть документ».

Теперь в справочнике объекта ОС в поле «Налог на имущество» отобразится информация о налоге, способе расчёта базы, ставка налога и наличие льгот.

Указанную процедуру повторяем с каждым объектом ОС, подлежащему обложению налогом на имущество.

После того как будет заполнена вся необходимая информация можно приступить к процедуре закрытия месяца. Перепроводим документы, и видим, что теперь у нас появилась регламентная операция «Расчет налога на имущество».

Выполнив операцию по расчёту налога, появится зелёная галочка, означающая успешное проведение расчёта. Щелкнув левой кнопкой мыши по строке «Расчет налога на имущество» появится список действий.

Мы можем увидеть проводки.

И просмотреть, распечатать справку-расчёт налога.

Теперь можно приступить к формированию декларации.

Заходим в раздел «Отчеты» — «Регламентированные отчеты».

Выбираем декларацию по налогу на имущество.

Указываем организацию, отчетный период и нажимаем кнопку создать.

Далее нажимаем заполнить, документ автоматически сформируется на основании введенных ранее данных.

Декларацию за 2021 год будет заполняться по новой форме.

Проверить заполнение декларации удобнее в такой последовательности:

• разд.3 — по каждому объекту по кадастровой стоимости

• разд. 2.1 — заполняется на каждый объект, облагаемый по балансовой стоимости;

• разд. 4 — отражаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе в качестве объектов ОС.

Раздел 1 заполняется по данным раздела 2 и 3.

В разделе 2.1. нам важно убедиться, что информация заполнилась верно на основании введенных ранее данных по объектам недвижимости, облагаемых налогом.

В данной публикации мы поверхностно рассмотрели структуру декларации и процесс ее заполнения, так как налоговая отчетность, регулярно меняется из-за внесения изменений в действующее законодательство.

В связи с этим, мы следим за обновлениями, и обязательно будем держать вас в курсе всех изменений, ближе к дате сдачи декларации по налогу на имущество (30 марта 2022 года) расскажем актуальную информацию, если она изменится.

Проводки по начислению налога на имущество

Имущество – это основное средство, которое является частной собственностью конкретно взятого предприятия. Согласно действующему законодательству РФ имущественный актив является базой для начисления налога на имущество. Как в бухгалтерских проводках отразить начисление налога на имущество рассмотрим далее.

Особенности учета и бухгалтерского отображения налога на имущество

Обратите внимание, на законодательном уровне нет четких рекомендаций относительно бухгалтерского отображения и начисления налога на имущество. Данный сегмент учета чаще всего регламентируется учетной политикой самого предприятия.

Бухгалтерский учет имущественных налоговых обязательств может отображаться на нескольких счетах – 20 или 23, или 25, или 26, или 44, то есть на тех, которые имеют прямую взаимосвязь с различными группами расходов:

• Основное производство;
• Общехозяйственные расходы;
• Затраты на сбыт и т.д.

Также для отображения налога на имущество можно использовать счет 91.2 Прочие расходы, что позволяет значительно упростить процедуру учета в случаях, если были выявлены ошибки или проведены перерасчеты.

Налог на имущество, как правило, начисляется и уплачивается авансовыми платежами – ежеквартально, что находит свое отображение на соответствующих расходных счетах предприятия на дату их начисления. По окончанию отчетного периода при необходимости осуществляется корректировка налога на имущество с последующим уменьшением или увеличением прибыли предприятия.

Какие предусмотрены штрафы по налогу на имущество

Обратите внимание, что своевременность и полнота оплаты налога на имущество контролируются фискальными органами. Мера ответственности плательщика за нарушения учета налога на имущество:

1. Если сумма налога отображается несвоевременно и с нарушением правил бухгалтерского учета в течение одного отчетного периода, то сумма штрафа составляет – 10 000 руб.;
2. Если данное нарушения превышает несколько налоговых периодов, то сумма штрафа увеличивается до 30 000 руб.;
3. Если сумма налога на имущество была занижена, то предусмотрен минимальный штраф в размере 40 000 руб. или 20% от суммы не уплаченного налога.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Налоговый учет. УСН

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость . С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включайте в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст.

346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Работа с имущественными налогами в 1С:ERP

В разделе НСИ и администрирование, в справочнике Организации заходим в карточку компании, по которой хотим настроить порядок уплаты налога на имущество, на вкладку Учетная политика и налоги.

Рисунок 1 — Местонахождение настроек по имущественному налогу

Опускаемся вниз по вкладке Учетная политика и налоги к разделу Налог на имущество. Видим, что параметры учета налога не заданы, поэтому нажимаем на Изменить.

Рисунок 2 — Настройка параметров учета налога на имущество

Выбираем дату, с которой будет начисляться имущественный налог. Выбираем ставку налога и записываем параметры настройки по налогу.

Далее для настройки квартальных авансовых платежей по имущественному налогу в разделе Налог на имущество нажимаем на гиперссылку Порядок уплаты авансов по налогам.

Рисунок 3 — Создание настройки по уплате авансов по налогу на имущество

В открывшемся окошке проверяем, есть ли уже созданные настройки по порядку уплаты авансов по налогам.

Если настроек нет, то создаем новую настройку. Во вновь созданном Порядке уплаты авансов по налогам выбираем дату, с которой будет действовать обязательное условие уплаты аванса по налогу, выбираем вид налога (налог на имущество, транспортный налог или земельный налог). В нашем примере выбираем налог на имущество.

Ставим галочку на опции Уплачиваются авансы.

Записываем карточку, после чего строка с сохраненной настройкой появится в списке настроек по порядку уплаты авансов по налогам.

Как рассчитать налог на имущество

Для расчета налога на имущество переходим в регламентные операции по закрытию месяца: Финансовый результат и контроллинг — Закрытие месяца.

Рисунок 4 — Местонахождение Регламентных операций по закрытию месяца

Если настройки учетной политики организации по налогу на имущество выполнены, а также на учете в организации имеется имущество, по которому требуется уплата налога на имущество, то уже в Регламентных операциях по закрытию месяца в разделе Формирование затрат появится строка Расчет налога на имущество.

Рисунок 5 — Расчет налога на имущество в Регламентных операциях по закрытию месяца

Строка, выделенная красным крестиком, означает, что расчет налога на имущество еще не выполнен. Для расчета нажимаем на кнопку Рассчитать. Открывается список документов по регламентным операциям по закрытию месяца с отбором по типу операции Расчет налога на имущество. Посмотреть сам документ расчета можно по кнопке Подробнее.

Рисунок 6 — Открытие регламентной операции по закрытию месяца по расчету налога на имущество

Какие проводки делает Регламентная операция по расчету налога на имущество

Заходим в документ Регламентная операция по расчету налога на имущество и отражаем операцию в регламентированном учете.

Рисунок 7 — Проводки регламентного учета Регламентной операции по расчету налога на имущество

Проводки по дебету система делает согласно данных о принятии к учету основных средств.

В документе Принятие к учету ОС на вкладке Отражение расходов в пункте Имущественные налоги мы как раз указывали, по какой статье будут отражаться имущественные налоги.

Рисунок 8 — Выбор статьи расходов для учета имущественных налогов

Именно в эту статью расходов система смотрит при отражении проводок по начислению имущественных налогов.

Рисунок 9 — Заполнение счета по дебету в проводках регламентного учета Регламентной операции по начислению имущественных налогов

Как именно налог на имущество рассчитался можно проверить в регистре расчетов. Заходим в раздел Регламентированных учет — Справки-расчеты.

Рисунок 10 — Местонахождение Справки-расчеты

В рабочем месте Справки-расчеты есть отчет Расчет налога на имущество.

Рисунок 11 — Местонахождение отчета Расчет налога на имущество

Сформируем отчет за 9 месяцев.

Рисунок 12 — Формирование отчета Расчет налога на имущество

В данной справке-расчета налога на имущество видим, какие именно основные средства и в какой стоимости послужили базой для расчета налога на имущество, какая ставка налога и исчисленная сумма налога.