Проверка контрагента перед заключением договора

Проверка добросовестности контрагента – это комплекс мероприятий, которые позволяют убедиться в том, что контрагент, с которым вы заключаете договор, сможет исполнить взятые на себя обязательства и не прибавит рисков вашему клиенту или работодателю и головной боли вам лично – например, не увеличит шансы на проведение выездной проверки вашей организации, будучи фирмой-«однодневкой».

Кроме того, проведя эти мероприятия, вы получаете документальное подтверждение, что проявили должную осмотрительность при выборе контрагента и перед заключением сделки с ним. Оно вам пригодится, если у ИФНС возникнут претензии к сделке.

Особенно тщательно проверять контрагента следует, когда расходы по сделке с ним являются для вас существенными.

Вообще, проверку контрагента перед сделкой можно назвать минимальной юридической гигиеной – и здесь вам тоже помогут «мочалки», «расчески» и «полотенца», о которых я расскажу ниже. Надеюсь, что мой «ликбез» поможет вам сориентироваться при принятии решения о сотрудничестве с новым контрагентом, либо защитить свои интересы в суде, если вы стали жертвой обмана или «заговора».

Разумеется, есть много платных сервисов по проверке контрагентов, и если вы бесконечно занятой человек со средствами, то можно обратить свое внимание на общеизвестные и раскрученные платные ресурсы по экспресс-проверке. Все они в максимально короткие промежутки времени составят для вас представление о контрагенте на основе обобщения всей доступной информации, раскиданной по просторам Интернета. Хотя я бы не стала им доверяться на 100%.

В любом случае, вы можете протестировать эти ресурсы в демо-доступе бесплатно и сделать для себя вывод, нужны они вам или нет.

Этот способ лучше всего подходит тем, кто не очень понимает значение информации на официальных сайтах, о которых речь пойдет ниже. Если же вы уверены в своих силах и способны правильно проанализировать информацию, которую нашли, тогда начнем.

Шаг первый: экспресс-проверка

Если вы в этом деле совсем новичок, я бы рекомендовала обратить свое внимание на такой полезный и интуитивно удобный сайт, как Rusprofile. Сайт позиционирует себя как бесплатный сервис проверки и анализа российских юридических лиц и предпринимателей, на котором размещены только актуальные данные из официальных источников. Насколько мне известно, этим сайтом пользуются даже арбитражные управляющие.

В общем, я очень рекомендую воспользоваться этим сайтом, но есть здесь и подводные камни.

Я бы не стала безоговорочно принимать на веру информацию относительно рисков работы с проверяемым контрагентом. Анализ надежности делается сайтом автоматически, на основе всех собранных данных, которые обрабатываются программой и выводят рейтинг контрагента, не учитывая его так называемую деловую репутацию. Кроме того, в перечне фактов надежности отсутствует такой важный показатель, как наличие информации об уведомлениях кредиторов о намерении обратиться с заявлением о признании должника банкротом (о котором мы поговорим далее).

В моей практике были случаи, когда по итогам проверки степень надежности контрагента была определена как высокая, что совершенно не соответствовало действительности.

Тем не менее, я по-прежнему рекомендую этот сайт, поскольку он сильно сэкономит вам время при дальнейшей проверке.

Шаг второй: выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и сервисы ФНС России

Контрагент-«однодневка» – страшный кошмар любой добросовестной компании, но «однодневки» часто успешно маскируются, а налоговый орган, определяя, кого считать «однодневкой», вообще руководствуется собственными критериями. Выписка из ЕГРЮЛ содержит огромное количество полезной информации, правильно интерпретировав которую, можно проверить соответствие контрагента сформулированным ФНС признакам фирмы-«однодневки».

Первое, на что нужно обратить внимание – дата регистрации контрагента: если организация была создана относительно недавно, следует проверять ее деятельность более тщательно.

Далее – адрес: признаком фирмы-«однодневки» является использование адреса массовой регистрации или тот факт, что она не находится по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Проверить, не является ли адрес фирмы адресом массовой регистрации, можно с помощью специального сервиса на официальном сайте ФНС. Конечно, если ваш контрагент зарегистрирован по такому адресу, это еще не является основанием для паники, но «напроситься в гости» и своими глазами увидеть его фактическое место дислокации, если уж вы решите с ним сотрудничать, в любом случае не помешает.

Третий «звоночек»: человек, который значится в ЕГРЮЛ в качестве учредителя или руководителя организации, отрицает свою связь с ней (говорит, что потерял паспорт, данные которого внесены в ЕГРЮЛ, или что на документах стоит не его подпись, и так далее). Есть ли официальные заявления об «отсутствии родства» – можно проверить с помощью сервиса ФНС «Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке». Настоятельно рекомендую лично познакомиться минимум с руководителем, а еще лучше с мажоритарным участником контрагента перед тем, как сделать «шаг над пропастью».

А вот с сервисом той же ФНС по проверке задолженности юридических лиц по налогам следует быть аккуратнее – он работает некорректно. Если вы введете ИНН ликвидированной организации, вам легко могут выдать информацию, что «в Багдаде все спокойно». Еще раз обращу внимание на то, что при проверке контрагента никогда нельзя полагаться на данные только одного ресурса.

Необходимо всегда проверять его по нескольким источникам.

Исключение организации из ЕГРЮЛ приравнивается к ее ликвидации: а значит, она не может заключать и исполнять договоры. Такое решение налоговый орган может принять, если организация в течение 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету. Быстро проверить, есть ли решение о предстоящем исключении в отношении вашего контрагента, можно на сайте журнала «Вестник государственной регистрации».

Обратите внимание: копии интернет-страниц (скриншоты) с информацией о контрагенте следует распечатать или сохранить в компьютере. Это поможет вам доказать, что вы действительно проводили проверку контрагента.

Очень часто из выписки из ЕГРЮЛ я узнаю, что размер уставного капитала контрагента моего клиента минимальный – 10 000 рублей. И это является основанием поинтересоваться, а есть ли у контрагента какие-либо активы, на которые можно будет обратить взыскание, в случае, если обязательства по договору не будут выполнены надлежащим образом (лучше недвижимость и средства производства, поскольку денежные средства являются высоколиквидными активами и могут быстро исчезать со счетов под всякими «благовидными» предлогами – например, в случае заключения сделок со скрыто аффилированными лицами, создания искусственных долгов и тому подобного).

Как правило, никто из контрагентов не соглашается предоставить бухгалтерскую отчетность за последний отчетный период. Но унывать рано – данные бухгалтерской отчетности организации за любой период теоретически можно бесплатно получить в Росстате (при условии, что организация представляет ее в органы статистики). Для этого нужно направить в любой территориальный орган статистики запрос по утвержденной форме Регламента Росстата (Приказ Росстата от 20.05.2013 г.

№ 183). Но проще всего руководствоваться доступными бухгалтерскими балансами с сайта Rusprofile. Так вы хотя бы будете иметь представление о динамике финансовой деятельности контрагента.

Если в разделе «Основные средства» вы увидите радикальные изменения (уменьшение стоимости по 01 счету вполовину, к примеру), будет небесполезным поинтересоваться, с чем связано такое изменение.

Как шутит мой папа, когда его спрашивают, кем он работает, – «авто-мото-вело-фото-теле-радио-монтер». Многие учредители при открытии организации стремятся указать максимальное количество видов деятельности, но всегда есть основной – и «сопутствующий ущерб», как я его называю. И здесь надо понимать, что если какая-то никому не известная организация с уставом 10 000 рублей, сведения о которой внесены в ЕГРЮЛ позавчера, с единственным участником Васей Пупкиным, о котором не публикуют статьи в журналах «People» или «Forbes», с основным видом деятельности «Торговля хлебо-булочными изделиями» горит желанием заключить с вами договор на поставку танкеров на сумму 100 миллионов «зеленых» единиц… В конечном итоге, решать, конечно, вам.

Шаг третий: проверяем платежеспособность контрагента

На данном этапе нам необходимо проверить, имеются ли признаки неплатежеспособности, имеются ли непогашенные исполнительные листы.

В первую очередь, проверяем наличие уведомлений кредиторов о намерении обратиться с заявлением о признании должника банкротом путем включения его в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц на сайте Федресурса. Если есть хоть одно извещение (независимо от его даты) – это уже серьезный повод обратиться к картотеке арбитражных дел.

Для этого на сайте вводим ОГРН или ИНН контрагента и смотрим на вкладке «Фильтр дел» значок с красной буквой «Б». Просматриваем список банкротных дел (даты, заявители). Уже в зависимости от дат и производств по делам, либо сразу же принимаем очевидное решение – не вступать с этим контрагентом в договорные отношения, либо смотрим дальше, что были за обращения (кто обращался, когда, и чем все закончилось).

В любом случае, если в отношении контрагента были какие-либо извещения, это свидетельствует о том, что он не является добросовестным и не любит платить (передавать товар, выполнять работы/услуги и прочее). Одним словом, у него сомнительная деловая репутация, и с таким контрагентом лучше не связываться, либо предлагать на подписание свои договоры на жестких условиях (адекватное обеспечение, меры ответственности и так далее).

Если на сайте «Мой Арбитр» нет банкротных дел, но есть извещения на Федресурсе, смотрим на их дату. Если извещение подано меньше месяца назад, возможно, заявление в суд просто еще не поступило, либо контрагенту было невыгодно банкротиться, и он договорился со своим кредитором. Но факт остается фактом: вступать с какие-либо договорные отношения с такими контрагентами чревато высокими рисками, поэтому необходимо принять соответствующие меры.

Если на Федресурсе нет извещений, смотрим банк данных исполнительных производств, при этом в поле с регионом необходимо ввести значение «все регионы». Опять же, смотрим на даты возбуждения исполнительного производства, предмет и суммы непогашенных задолженностей.

Шаг четвертый: анализируем деловую репутацию

Я вкладываю в это понятие такой смысл: контрагент старается выполнять свои обязательства надлежащим образом, у него в истории отсутствуют сомнительные судебные иски (в первую очередь, иски с аффилированными лицами и многократные взыскания по договорным обязательствам, иски по которым были удовлетворены судом, налоговые задолженности и задолженности по обязательным платежам).

Для этого потребуется проверить судебную активность потенциального контрагента с помощью картотеки арбитражных дел. Сложностей здесь также будет несколько. Возможно, придется изучить достаточно большой массив дел, при этом для оценки потенциальных рисков нужно учесть только те дела, в которых:

• контрагент выступает ответчиком по искам о взыскании денежных средств, об исполнении договоров;
• сторонами являются аффилированные лица;
• налоговые или иные государственные органы предъявляют претензии к контрагенту.

Первым делом ищем судебные дела с участием аффилированных лиц. Причем смотрим дела, по которым наш контрагент был ответчиком. Возможно, что пока наш контрагент «чист» по платежеспособности и исковым требованиям по взысканиям не аффилированных с ним лиц, но уже полным ходом идет подготовка по выводу активов, созданию искусственного долга и применению прочих схем, уже набивших оскомину практикующим юристам.

Наличие в картотеке арбитражных дел информации о делах, в которых контрагент выступает в качестве истца, наоборот, свидетельствует в пользу компании.

Как проверить компанию перед сделкой. Третий этап: оценить ресурсы контрагента для исполнения сделки

Проверка контрагента нужна не только чтобы избежать проблем с налогами, но и для минимизации рисков неисполнения договора. В прошлых статьях рассказали о стадиях знакомства с контрагентом, о проверке полномочий и рисках ликвидации. В этом материале делимся рекомендациями о третьем этапе проверки — оценке ресурсов и деловой репутации контрагента.

Статья подготовлена с учетом положений письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ о применении статьи 54.1 НК РФ и обновленных требованиях к проверке контрагентов.

Задачи этапа: понять, каким образом и за счет каких ресурсов контрагент сможет исполнить договор, проверить реальные возможности контрагента выполнить обязательства, обосновать “коммерческий выбор”, собрать доказательства для подтверждения реальности сделки и того, что контрагент подтвердил возможность исполнить обязательства по договору, в случае спора с налоговой.

Оценить производственные ресурсы для исполнения сделки

Компания в состоянии выполнить работы или услуги, произвести и поставить товар только если у нее есть для этого ресурсы. Поэтому нужно собрать сведения о количестве сотрудников в штате контрагента, его имущественном положении, составе и стоимости основных средств, опыте работы в той или иной сфере. Состав и стоимость основных средств можно узнать из бухгалтерского баланса в разделе “Отчетность”.

Среднесписочная численность сотрудников организации указана на странице компании в сервисе Rusprofile.

Суды в спорах о налоговых доначислениях принимают такую информацию в качестве доказательств проявления осмотрительности и реальности сделки (постановление ФАС Московского округа от 01.03.2010 по делу № А40-87320/09-141-544).

ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ

Контрагент обладал достаточными материальными ресурсами, строительно-монтажным оборудованием, а также трудовыми ресурсами (численность организации на 01.01.2015 составляла 45 человек); ООО «СтройГазГарант» представило налогоплательщику положительные письменные отзывы от ряда крупных компаний нефтегазовой отрасли; руководитель ООО «СтройГазГарант» подтвердил факт подписания договора с Обществом. Суды пришли к выводу о реальности сделок между Обществом и его контрагентами (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.10.2019 по делу № А29-10049/2018).

Напротив, суды делают выводы о необоснованной налоговой выгоде, если налогоплательщик не доказал, что у спорного контрагента были необходимые основные средства, производственные активы, трудовые ресурсы.

Пленум Высшего арбитражного суда еще в 2006 году отметил, что необоснованность налоговой выгоды могут подтверждать, в том числе, то, что:

• спорные операции не могли быть реальными, на что указывает время, место нахождения имущества или объем материальных ресурсов, которые экономически необходимы для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
• для результатов сделок не было необходимых условий, так как отсутствовал управленческий или технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства.

(п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 “Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды”)

ФНС России в письме от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ подтверждает актуальность такого подхода и называет аналогичные признаки в качестве доказательств того, что фактически контрагент не исполнял договор в пользу налогоплательщика: например, не передавал товар, не оказывал услуги или не выполнял работу.

ЦИТАТА

“Доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности:

б) об отсутствии у него необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (достаточного персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, обязательных разрешений и лицензий и т.п.);

в) о невозможности реального осуществления спорных операций обязанным по договору лицом с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных, трудовых ресурсов, экономически необходимых для их осуществления”.

Подпункты “б”,”в” п. 6 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@.

При рассмотрении дел суды отмечают, что представленные первичные документы содержат недостоверные и противоречивые сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций налогоплательщика, если контрагент не имеет необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности, если отсутствуют:

• управленческий и технический персонал;
• собственные основные средства;
• производственные активы;
• транспортные средства.

К первичным документам относятся договоры, акты, справки о стоимости выполненных работ, счета-фактуры, товарные накладные (Определения Верховного суда от 20.04.2018 по делу № А40-5877/2017, от 23.11.2018 по делу № А83-511/2017).

Собрать информацию о деловой репутации и опыте

При выборе контрагентов необходимо оценивать деловую репутацию, проверять, есть ли у контрагентов необходимый опыт и квалифицированный персонал, а также есть ли у компании сайт или иной источник информации о ее деятельности.

На все это прямо указано в некоторых делах (см. постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.02.2020 по делу № А60-8345/2019) и ФНС России в письме от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. Тем самым, значимости проверки деловой репутации налоговики и суды фактически уделяют не меньшее значение, чем проверке производственных мощностей.

Из рекомендаций ФНС России 2021 года можно сделать вывод, что среди признаков, которые подтверждают реальную деятельность компании, важны следующие:

• в компании есть персонал и он обладает необходимой квалификацией;
• компания информирует о своей деятельности с помощью собственного сайта или использует другие способы рассказать о себе (подпункты “б”,”в” п. 6 письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).

Проверить лицензии и другие разрешения

Продавать ряд товаров или оказывать некоторые работы или услуги разрешено только при наличии лицензии. Например, монтировать, обслуживать и ремонтировать средства обеспечения пожарной безопасности зданий, производить лекарственные средства, заниматься медицинской и образовательной деятельностью (ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ “О лицензировании отдельных видов деятельности”).

Поэтому нужно убедиться в наличии лицензии, если предмет будущей сделки будет связан с таким товаром, работой или услугой.

В некоторых случаях нужна не лицензия, а допуск (членство) саморегулируемой организации. Например, в таких сферах как строительство, страхование.

Напрямую законодательство не запрещает принимать НДС к вычету, если у поставщика товаров, работ или услуг отсутствует лицензия. Главные условия применения налоговых вычетов — приобретение товара для операций, признаваемых объектом налогообложения, принятие его к учету и оплата (ст. 171, 172 НК РФ).

Однако в одном из дел Верховный суд счел отсутствие лицензии доказательством нереальности операций (Определение ВС РФ от 11.04.2019 по делу № А12-11645/2018).

Обратить внимание на отрицательные факторы при оценке ресурсов.

Чтобы исполнению сделки ничего не помешало, нужна объективная оценка ресурсов: не только наличия, но и факторов, которые снижают их ценность. Поэтому следует проверить, нет ли реальных препятствий на стадии заключения сделки и оценить вероятность их возникновения в будущем.

К реальным препятствиям относятся действующие обременения, ограничения и аресты имущества, которое планирует приобрести компания, а также вероятность их возникновения в будущем.

Потенциальные помехи — это риски взыскания крупных сумм или имущества, блокировки или ареста счета, иных негативных исходов судебных разбирательств и исполнительных производств. Также важно оценить вероятность принудительной смены руководства — например, в случае корпоративного конфликта в суде.

Дело в том, что факт наличия определенного ценного актива (допустим, промышленной площадки и оборудования) можно оценить по-разному. Когда у компании есть такой актив и текущая, не просроченная кредиторская задолженность — это нормально. Если же при таком же составе актива есть просрочки по кредиту, тем более, если эта площадка или оборудование находятся в залоге у банка либо в процессе обращения взыскания — ценность актива может стремиться к нулю.

Узнать об обременениях движимого имущества можно в реестре залогов, о недвижимости — в выписке из ЕГРН по конкретному объекту, а также в новом реестре обеспечительных мер ФНС РФ (в него информация попадает, если меры приняты из-за неуплаты налогов). О судебных разбирательствах и исполнительных производствах можно узнать из сервиса Rusprofile или из картотеки арбитражных дел и реестра исполнительных производств ФССП.

Сервис проверки контрагентов также поможет уточнить, нет ли запрета на регистрационные действия с долями компании. Такой запрет вносится в ЕГРЮЛ и чаще всего свидетельствует о корпоративном конфликте или о наследственном споре.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

ФНС России развивает подход, согласно которому недостаточно проводить только формальную, документальную проверку контрагента (письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ “О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации”). Теперь бизнесу нужно быть готовым обосновать перед налоговой выбор контрагента с точки зрения “коммерческой осмотрительности”. Другими словами, усилилась значимость разумного выбора контрагента, при котором учитываются разные аспекты его деятельности, а также проверки реальности компании.

О том, что компания “техническая”, по мнению налоговой, говорит отсутствие активов и истории ведения бизнеса. Кроме того, ее выбор невозможно обосновать с точки зрения обычного делового подхода.

Напротив, подтвердить, что компания реальная, а не “техническая”, поможет наличие:

• бизнес-истории, деловой репутации и опыта, в том числе, известности на рынке;
• публичного позиционирования, рекламы в СМИ, рекомендаций партнеров и иных лиц;
• исполненных контрактов;
• места ведения деятельности: промплощадки, офиса и т.д.; активов для исполнения сделки и для удовлетворения имущественных требований;
• субподрядчиков, соисполнителей, поставщиков и других третьих лиц для исполнения договора;
• информации о компании в открытых источниках, включая сайт ФНС РФ (к ним можно отнести и сведения из сервисов проверки контрагентов).

Пункты. 14, 15 письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ “О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации”.

Вся важная информация о любой компании — в одном месте. Проверьте контрагента с помощью сервиса Rusprofile.

Будьте начеку! 17 бесплатных сервисов для проверки контрагента

Ответственность за последствия работы с недобросовестным контрагентом лежит на компании. Ошибка в выборе бизнес-партнера может привести к проблемам с налоговиками и обвинениям в получении необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, она часто ведет к убыткам из-за срывов договоренностей или обмана.

Должная осмотрительность при выборе контрагента

В письме от 30.11.2012 № ЕД-4-3/20268@ ФНС России в целях проявления должной осмотрительности определяет право налогоплательщиков:

Запрашивать у контрагентов необходимую информацию, которая не является коммерческой тайной.

Пользоваться электронными сервисами ФНС России.

Обращаться в налоговые органы по месту учета контрагентов об установленных в отношении последних нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения.

Перед началом сотрудничества запросите у компании копии устава, свидетельства о госрегистрации, свидетельства о постановке на учет в ФНС, паспорта директора и бухгалтерскую отчетность за прошлый год. Также воспользуйтесь бесплатными сервисами для проверки контрагентов.

Сервисы ФНС для проверки контрагентов

Сайт Налоговой службы предоставляет возможности для поиска нужной информации и проверки контрагентов:

Сервис «Прозрачный бизнес» (работает в тестовом режиме). Предоставляет комплексную информацию о налогоплательщике-юрлице. Дублирует функционал некоторых сервисов, приведенных ниже.

Сведения о юрлицах с задолженностью по уплате налогов или не предоставляющих налоговую отчетность более года. Сервис также содержит данные о юрлицах с задолженностями, которые направлялись на взыскания судебным приставам.

Адреса с несколькими юрлицами. Массовая регистрация компаний по одному адресу.

Другие бесплатные способы проверки контрагентов

В интернете получить сведения о деятельности бизнес-партнера можно через поисковики (упоминания о компании в СМИ), в сервисах онлайн-карт (проверить наличие и фотографии офиса компании) и непосредственно на сайте контрагента (крупные клиенты, выполненные проекты, отзывы).

Дополнительную информацию предоставляют сервисы:

Проверка по списку недействительных российских паспортов. Информационный сервис МВД, который поможет проверить паспорт руководителя компании-контрагента.

Картотека арбитражных дел. Содержит сведения по 26 млн дел.

Единый реестр проверок. Данные по проверкам юрлиц и ИП на портале Генпрокуратуры.

Запомнить

• Каждый предприниматель или компания самостоятельно отвечает за сотрудничество с недобросовестными контрагентами.
• Работа с такими партнерами может привести к проблемам с Налоговой и обвинениям в получении необоснованной налоговой выгоды.
• Всегда запрашивайте копии основных документов компании перед началом сотрудничества с ней.
• Проверить контрагента можно также в интернете: ФНС и другие ведомства предоставляют специальные сервисы, а косвенные данные есть в поисковиках, Яндекс. Картах и на сайте компании.

Налоговая служба настаивает: компании должны тщательно проводить проверку контрагентов на благонадежность перед заключением договора. Иначе рискуют попасть на ненадежных партнеров и навлечь на себя доначисление налогов и штрафов. Расскажем, как оценить благонадежность контрагента по сведениям из открытых федеральных источников — бесплатно и легально.

В статье узнаете

Зачем проверять контрагента

Предотвратить риск неисполнения договора

Если контрагент задерживает поставку или не исполняет ее — нарушается ритм производства, клиенты задерживают оплату, а вы теряете деньги. К тому же доверие к вашей компании снижается и вы рискуете испортить репутацию. Не исключено, что за маской благополучия контрагент скрывает банкротство и суды.

Проверить, не является ли фирма однодневкой

Иначе вы заплатите аванс, и фирмы словно не существовало. Недостоверный адрес, дисквалифицированный директор, миллионные долги в балансе — это можно легко найти на сайте ФНС и избежать знакомства с мошенниками.

Быть чистым перед налоговой

Если компания не готова рисковать налогом на прибыль и доплачивать «за того парня» НДС, придется проявить должную осмотрительность при работе с контрагентами (Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»). И не просто убедиться, что сотрудничает с надежным налогоплательщиком, но и в случае претензий налоговой представить ей документы о контрагенте, которые доказывают: на момент заключения договора лицо не являлось фирмой-однодневкой и было способно выполнить контракт. Иначе — ФНС не просто доначислит налоги, а еще и наложит штраф, и признает получение налоговой выгоды необоснованным.

Получается, ответственность за проверку контрагента на благонадежность полностью ложится на плечи компании.

На что обращает внимание налоговая

В первую очередь учитывают, могла ли фирма физически исполнить контракт. Выполнить работы, произвести и поставить товар в указанном объеме в назначенное время. Обращают внимание на наличие оборудования, персонала, складских помещений, транспорта для реального выполнения договора.

Также есть ряд критериев, которые вызовут подозрения у инспектора ФНС. Наличие одного из них не повлияет на налоговый вычет, но в совокупности поможет признать контрагента ненадежным.

• У партнера адрес «массовой» регистрации, «массовый» учредитель или руководитель.
• Не известно фактическое местонахождение его офиса и производства.

• У фирмы нет расходов, характерных для ведения деятельности.
• Партнер учрежден незадолго до сделки.

• Применение пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождение от налого­обложе­ния.
• Использование одних IP-адресов.

• Дробление бизнеса для применения УСН, ЕНВД вместо НДС.
• Оплата расходов друг за друга, использование одних и тех же вывесок, сайта, адресов офиса, складов, ККТ, отделений банка.
• Взаимо­зависи­мость (родственные отношения, участие в органах управления, служебная под­контроль­ность).
• Единая бухгалтерия, юридический отдел, кадры.
• От имени участников выступают одни и те же лица во взаимо­отноше­ниях с госорганами, 3-ми лицами.

• Манипули­ро­вание ценами, реализация аффилированным лицам на УСН товаров по заниженной стоимости.

• Нет лицензий для продажи товаров, допусков к выполнению работ.
• Нет опыта исполнения аналогичных сделок.

Читайте также:  Акт составлен в двух экземплярах

Проверить сведения на сайте ФНС

Для этого удобно использовать сервис «Прозрачный бизнес». Вбейте ИНН контрагента или название фирмы, откройте карточку организации.

На что советуем обратить внимание:

1. Регистрация в ЕГРЮЛ. Выписку с основными данными об организации можно скачать на сайте.
2. Дата регистрации. Подтвердит опыт работы на рынке, покажет, что фирма не была создана вчера.
3. Адрес (вплоть до номера офиса). Если адрес признан массовым, у налоговой явно будут вопросы.
4. Количество работников. В фирме-однодневке, как правило, их нет. Такие фирмы не могут себе позволить штат в 50 сотрудников. Если сделка на несколько миллионов, а работников 0, ситуацию могут спасти договоры субподряда или аутсорсинга — партнер подтвердит им наличие ресурсов для выполнения контракта.
5. Налоговая отчетность. Обратите внимание, предоставляет ли контрагент отчетность.

Запросить копии документов

У юридического лица

• Устав организации
  Должен быть предоставлен полностью, в последней редакции.
• Сведения о постановке на налоговый учет (ИНН)
  Наименование организации должно совпадать с наименованием в учредительных документах.
• Сведения о присвоении основного государственного регистрационного номера (ОГРН)
  Наименование организации должно совпадать с наименованием в учредительных документах.
• Протокол или решение о назначении генерального директора
  Проверить: подтверждение полномочий в выписке ЕГРЮЛ, ограничения по совершению сделок в уставе, срок избрания на должность.
• Копия доверенности иного лица на подписание договора
  Доверенность должна быть заверена нотариусом либо руководителем организации, действующим на дату выдачи доверенности. Указан срок действия документа.
• Лицензия на осуществление деятельности по договору (если деятельность подлежит лицензированию)

Не забудьте проверить срок действия.

• Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРИП).
• Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
• Паспорт гражданина РФ.

Собрать информацию из открытых источников

Вестник государственной регистрации

В журнале «Вестник государственной регистрации» публикуется информация об исключении из ЕГРЮЛ юридических лиц, а также о фактах ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала и т.д. При многомиллионной сделке стоит это проверить: некоторые данные в журнале появляются раньше сведений в ЕГРЮЛ.

Картотека арбитражных дел

По ИНН можно найти все арбитражные дела, в которых участвовал контрагент. Сложно определить точный показатель, по которому можно судить о благонадежности фирмы. Мы обращаем внимание, в роли кого выступал контрагент и по каким делам.

Рискованно связываться с фирмой, которая часто выступает ответчиком. Вероятно, контрагент не исполнял обязательства или поставлял некачественный товар. Но и частые споры, где фирма истец, тоже вызывают подозрение. Возможно, контрагент выполняет работу недобросовестно либо испытывает финансовые трудности.

Банк данных исполнительных производств

На сайте размещены данные о задолженностях лиц и организаций перед судебными приставами — неуплата налогов, сборов, штрафов. Например, если у фирмы есть штрафы ГИБДД — значит, на ней числится автотранспорт и фирма не является однодневкой. А если есть долги перед налоговой, тоже стоит задуматься.

Реестр недобросовестных поставщиков

Компании в реестре не могут участвовать в закупках по 223-ФЗ и 44-ФЗ в течение 2 лет. Основная причина, по которой компании попадают в реестр, — это нарушение условий контракта. Есть риск того, что фирма кинет и вас.

Проверка контрагента от СБИС

Список недействительных российских паспортов

Недействительный или похищенный паспорт могут использовать мошенники для заключения договора. Понятно, что директор не всегда согласится показать свой паспорт, а вот у ИП или представителя по доверенности его вполне можно попросить. Проверить паспорт партнера можно по базе данных МВД.

Реестры лицензий

Если у вашего контрагента должна быть лицензия на осуществление деятельности, проверьте ее действительность. Иначе фирма не сможет выполнить контракт. Лицензии нужно проверять адресно, на сайтах соответствующих служб.

Например, лицензии на продажу алкоголя — в Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка, членство в саморегулируемых организациях — на сервисе «Федресурс».

Ресурс бухгалтерской отчетности

Сведения о годовой бухгалтерской отчетности контрагента можно найти на сайте Росстата. Если планируете сотрудничать с производственным предприятием — проверьте наличие внеоборотных активов (оборудование, транспорт, здания).

Обратите внимание на рост дебиторской и кредиторской задолженностей. В первом случае контрагент продает товар, но не получает оплату либо получает с задержкой. Во втором — фирма набирает кредиты, растет задолженность перед сотрудниками и поставщиками. Будьте готовы, что такой контрагент может задерживать оплату или поставку и вам.

Реестр дисквалифицированных лиц

Убедитесь, что директор фирмы-контрагента не дисквалифицирован: введите ФИО и ИНН организации для поиска в реестре. Не поленитесь потратить на это время: документы, подписанные дисквалифицированным директором, будут признаны недействительными.

Проверка контрагента от СБИС — в 1 клик

Проверить контрагента можно буквально в один клик – в сервисе СБИС «Все о компаниях и владельцах».

СБИС не только покажет полное досье на контрагента, но и оценит его надежность по данным из ФНС и других источников. Признаки массовости, отсутствие налоговой отчетности, недостоверный юрадрес или учредитель — СБИС покажет шкалу позитивной и негативной оценки и сформирует Отчет о должной осмотрительности. А вы — оцените риски и примете решение о сотрудничестве.

Как проявить и доказать должную осмотрительность при выборе контрагента?

Проявление должной осмотрительности — это один из элементов комплаенс-системы компании. В этой статье мы расскажем о том, почему важно выполнять проверку контрагентов и хранить информацию о проведенных проверках.

Законодательного определения этого термина нет. Понятие должной осмотрительности складывается, исходя из практики. Эта статья — о самом важном. О том, как на практике проявить должную осмотрительность при выборе контрагента и, что ещё важнее, как потом доказать ФНС и суду, что вы проявили эту должную осмотрительность и осторожность.

Практика говорит о том, что какие бы документы налогоплательщик ни запросил у контрагента, ФНС это не устроит. Но запрашивать документы необходимо, потому что если их не запросить, то это однозначно говорит о том, что должной осмотрительности не было. Так решат и ФНС и суд.

Список документов, подтверждающих должную осмотрительность

Компания «Комплаенс Менеджмент» выработала список документов, которые нужно запросить у налогоплательщика, чтобы продемонстрировать должную осмотрительность (эти документы должны быть заверены подписью и печатью контрагента):

• свидетельство о регистрации и о присвоении ИНН;
• решение (протокол участников) о создании компании;
• выписка из ЕГРЮЛ;
• устав.

Небольшой комментарий. Сами по себе 5 документов выше ничего не доказывают. Эти документы будут работать, только если они запрошены в совокупности с другими документами, о которых идёт речь ниже.

Продолжаем список сведений для доказывания должной осмотрительности:

• документы, подтверждающие полномочия лица, действующего от имени общества (решение учредителя о назначении директора, приказ о назначении директора);
• информационная карточка с реквизитами контрагента;
• лицензии, разрешение на право деятельности;
• бухгалтерская отчетность форма 1, форма 2 (отчет о прибылях) и убытках за последний отчетный период с отметкой налогового органа;
• справка контрагента, в которой он сообщает определенный набор сведений о компании, её видах деятельности, реквизитах сайта, деловой репутации, сведения о наличии в собственности или на праве аренды офиса, складов, техники и оборудования, наличии материальных и технических условий для выполнения взятых по договору обязательств и т.д.;
• копию паспорта руководителя. Это необходимо делать и в том случае, если по условиям договора лицо, подписавшее договор как поручитель, несет солидарную ответственность за неисполнение обязательств контрагентом.

Кроме того, руководитель налогоплательщика должен быть готов рассказать инспектору ФНС, откуда он узнал о контрагенте: получил рекомендацию, увидел рекламу в интернете, взял буклет на выставке и т.д.

Конечно, на практике очень трудно получить копию паспорта директора или заверенную налоговую отчётность. Это не причина отказываться от сделки. Однако задумайтесь, почему вам отказали в предоставлении этих документов и насколько убедительны эти причины.

Ещё совет: проверяйте контрагентов при помощи специальных сервисов:

Например, в деле, где налогоплательщик победил, суд отметил, что компания проверяла благонадёжность контрагента в программе «СПАРК-Профиль». Это говорит о том, что суды принимают подобные проверки, как аргумент в пользу должной осмотрительности.

Советуем прочитать:

1. Мвд россии по лукояновскому району
2. Как оформить аварийное жилье
3. Какие документы передают при покупке квартиры
4. Код во 20100 расшифровка