Платежка НДФЛ — это документ, поручающий банку перечислить в бюджет сумму налога, удержанную с доходов налогоплательщика. Оформляется по правилам, утвержденным Минфином и Центробанком РФ.
Чтобы деньги попали в бюджет, необходимо правильно заполнить платежку. Иначе деньги не поступят на нужный счет и будут учтены как другой платеж или отнесены к категории невыясненных. Правила заполнения платежного поручения прописаны в Приказе Минфина России № 107н от 12.11.2013.
Используется форма 0401060, приведенная в приложении 2 к Положению Банка России № 762-П от 29.06.2021.
Правила заполнения изменились в 2021 году
С 01.01.2021 изменились правила, как оформлять платежные документы на перечисление НДФЛ в бюджет, нововведения касаются новых счетов и уточнения сведений о налогоплательщиках. Для уточнения получателя средств — органа Федерального казначейства, в связи с переходом на новый порядок казначейского обслуживания и новую систему казначейских платежей изменились правила заполнения двух полей:
- в поле 17 указывают новый номер счета территориального органа Федерального казначейства (ТОФК);
- в поле 15 указывают номер счета банка — получателя средств, входящего в состав единого казначейского счета — ЕКС. До 2021 года при уплате налогов и взносов поле 15 оставляли пустым.
С 01.10.2021 следует применять обновленный перечень — назначение платежа при уплате НДФЛ при погашении задолженности за минувшие периоды.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как уплачивает НДФЛ налоговый агент. Используйте эти инструкции бесплатно.
Когда платить
Оплату налога осуществляют не позже одного рабочего дня, следующего за днем выдачи дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение сделано для отпускных и больничных: по ним налог надо уплатить не позднее последнего дня того месяца, в котором работнику выданы соответствующие средства.
Следовательно, если вы в один день перечисляете НДФЛ с зарплаты за предыдущий месяц и с отпускных за текущий месяц, то и на зарплатный, и на отпускной НДФЛ заполняйте отдельные платежные поручения (письмо ФНС № ЗН-4-1/12498@ от 12.07.2016 ).
Как заполнять обновленное платежное поручение по налогам
В нормативных документах Минфина и Центробанка даны инструкции, как правильно заполнить платежку на НДФЛ:
- сумму указываете в полных рублях;
- действует правило: налоги в бюджет перечисляйте в полных рублях, округляя копейки по правилам арифметики: если менее 50 копеек — отбрасывайте их, а если более — округляйте до полного рубля;
- все поля обязательны к заполнению;
- дата и сумма списания указываются цифрами и прописью;
- нумеруются платежные поручения в хронологическом порядке.
Каждому ее полю присвоен отдельный номер. Разберем правила подробнее.
В поле 101 указывают статус плательщика. При оплате НДФЛ бюджетная организация является налоговым агентом, поэтому указываем код 02. Важно отметить, что изменения, введенные с 01.01.2021, коснулись поля 101, обновились цифровые коды плательщиков.
В графе «Получатель» указывается «Управление Федерального казначейства по соответствующему региону», в скобках — наименование налоговой инспекции. В других графах указываются ИНН, КПП инспекции.
Еще одним важным реквизитом является код КБК, в платежном поручении для этого заполняют специальный реквизит — поле 104.
В 2022 году вам понадобится код КБК по НДФЛ 18210102010 011000110. Он единый и для уплаты НДФЛ с зарплаты и пособий, и для уплаты НДФЛ с дивидендов. Отдельный КБК действует только для доходов свыше 5 млн рублей в год, облагаемых по повышенной ставке 15%.
В реквизите 21 указывается очередность. Она определяется в соответствии со ст. 855 ГК РФ.
При перечислении налога указывают значения «3» или «5». Они определяют, в каком порядке банк станет проводить операции, если денежных средств на счете организации недостаточно. При ежемесячном перечислении НДФЛ в поле 21 указывается значение «5».
Если перечисляете налог по требованию ИФНС, то указываете значение «3». В поле 24 назначение платежа при задолженности по НДФЛ обязательно дублируются реквизиты требования и период возникновения задолженности.
В поле 105 указывается ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором, который утвержден Приказом Росстандарта № 159-СТ от 14.06.2013. С 25.04.2017 в платежных поручениях надо указывать 8-значный код ОКТМО.
Поле 106 в платежном поручении 2022 г. при уплате налогов предназначено для идентификации платежа по его целевой направленности. Используются два буквенных кода:
- ТП — текущий платеж;
- ЗД — погашение задолженности.
С 01.10.2021 больше неприменимы в поле 106 коды:
- ТР — задолженность, погашаемая по требованию контролирующих органов;
- ПР — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
- АП — недоимка, погашаемая на основании акта проверки до выставления требования инспекции;
- АР — погашение долга по исполнительному документу.
Вместо перечисленных используется код ЗД, а определить тип задолженности возможно по значению поля 108. В случае невозможности указать значение показателя ставится 0.
В поле 107 надо указывать периодичность уплаты налоговой суммы или конкретную дату. Периодичность — это, по сути, налоговый период, за который перечисляются деньги. Может быть: раз в месяц, в квартал, раз в полугодие или за год. Для перечисления за январь 2022 года указывают «МС.01.2022».
В реквизите 108 указывается номер документа, на основании которого погашается задолженность в формате ТР0000000000, где ТР означает погашение по требованию ФНС, дальше номер документа. В начале кода используются буквенные обозначения (ТР, ПР, АП, АР, ЗД).
В поле 109 указывается дата подписания декларации по уплачиваемому налогу или «0», если налог перечисляется в бюджет раньше сдачи декларации. В случае погашения задолженности по требованию налоговиков в этом поле указывается его дата.
Образец платежного документа
Крайне важно корректно заполнить вся поля документа на оплату. Вот образец заполнения платежного поручения по налогу на доходы физических лиц в 2022 году в случае осуществления текущего платежа.
Уплата пеней платежным поручением в 2022 году
У такого платежного поручения есть как сходства с обычным (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее, а затем приведем образец платежки на пени по НДФЛ.
Первое отличие — КБК (реквизит 104). Для пеней по налогам существует отдельный код бюджетной классификации, в 14-17 разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100.
Второе отличие платежного поручения по пеням — реквизит 106, указывается значение ЗД.
Третье отличие — реквизит 107. Его значение зависит от того, что послужило основанием для платежа:
- При добровольной уплате — «0». Если вы перечисляете пени за какой-то один конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.02.2021 — пени за февраль 2021 года.
- При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
- При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.
Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 и 109 ставьте 0.
Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования).
В поле 109 укажите:
- дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
- дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.
Бухгалтер может обнаружить неточность в уплате налога до проверки налоговым органом. В этом случае следует самостоятельно посчитать пени и сделать ПП на перечисление задолженности и пеней. В случае оплаты недоимки без требования ФНС в поле 106 указывается код ЗД, в полях 108 и 109 — значение 0.
Вот образец платежного поручения по задолженности НДФЛ с зарплаты за январь 2022 года:
Как выглядит платежный документ, если налог платит физическое лицо
Нередко у физического лица возникает необходимость самостоятельно рассчитать и перечислить в бюджет налог с дохода. Например, в случае получения доходов от сдачи имущества в аренду. В этом случае налог рассчитывается для резидента по ставке 13%, а платежка имеет ряд отличий:
- в поле 8 плательщик — физическое лицо, не заполняется поле КПП;
- отсутствуют данные для поля 105 — ОКТМО;
- и самое важное — для физлиц другой КБК — 182 1 01 02030 01 1000 110.
Вот образец платежки НДФЛ за аренду квартиры от физического лица (не ИП):