Реализация металлолома в 2022 году ндс у продавца

Содержание

• Металлолом в классификаторе опасных отходов
• Учет лома черных и цветных металлов на предприятии
• Порядок хранения лома черных и цветных металлов
• Реализация лома черных и цветных металлов: документальное оформление
• Налогообложение операций по реализации металлолома в 2022 году
• Проводки по учету реализации металлолома в 2022 году
• Пример №1. Учет реализации лома у продавца
• Пример №2. Учет реализации лома у покупателя

В 2022 году вступили в силу новые законодательные нормы, согласно которым изменен порядок начисления НДС на реализацию лома черных и цветных металлов. В статье разберем, как документально оформить реализацию металлолома, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета операций по передаче металлолома для переработки или утилизации.

Металлолом в классификаторе опасных отходов

Реализация лома черных и цветных металлов

На основании приказа Министерства природных ресурсов лом черных и цветных металлов относится к V классу опасности. Отходы данной группы считаются практически неопасными, их воздействие на окружающую среду минимально либо отсутствует.

При этом пыль черных металлов определяется как отходы ІV (более высокой) степени опасности. Степень воздействия отходов данной группы на окружающую среду минимальна (срок восстановления после загрязнения – до 3-х лет).

Налогообложение операций по реализации металлолома в 2022 году

До 2022 года организации, осуществляющие реализацию лома черных и цветных металлов, были освобождены от уплаты НДС по данной операции на основании ст. 149 НК РФ.

С 01.01.2022 году вступила в силу новая редакция НК РФ, в которой данный пункт упразднен. Это значит, что операции по реализации металлолома подлежат налогообложению НДС в общем порядке.

Включение операций по реализации лома в перечень налогооблагаемых операций предусматривает, что продавец металлоотходов при отгрузке лома обязан не только оформить акт-приема передачи, но и счет-фактуру.

Что касается налога на прибыль, то тут позиция законодателей осталась прежней. Предприятия на ОСНО вправе включить в расчет налогооблагаемой базы всю сумму расходов, связанных с хранением металлолома, а также его передачей на утилизацию или переработку. Уменьшить расходы на стоимость переработки и хранения отходов также могут «упрощенцы» и «вмененщики».

Пример №1. Учет реализации лома у продавца

Между ООО «МеталлГранд» и ООО «Погрузчик» заключен договор, согласно которому «МеталлГранд» реализует «Погрузчику» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. На основании условий договора поставщик самостоятельно исчисляет НДС и выплачивает налог в бюджет.

Операции по реализации металлолома отражены в учете «МеталлГранда» следующими записями:

Дт

90.1 1.200 руб. Учтена реализация металлолома покупателю

Договор, акт приема-передачи, счет-фактура

62 1.200 руб. На счет «МеталлГранд» поступила оплата за отгруженный металлолом

Учет реализации металлолома в 1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0

Нередко в деятельности организации возникает ситуация, когда в результате разборки автомобилей, агрегатов и прочего оборудования остается металлолом. Если организация понимает, что для своих внутренних целей использовать данный металлолом она не сможет, она принимает решение сдать его специализированной организации. Как отразить такие операции в программе 1С: Бухгалтерия 8.3 и какими документами оформить, разберем сегодня в статье.

Если такие операции в вашем учете нечастые, то можно справиться с помощью нашей статьи, вводя ручные проводки в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Но если у вас организация планирует заниматься большим объемом операций с металлолом, то советуем сразу приобрести программу 1С: Бухгалтерия 8 ред.

3.0 версии КОРП. В этой конфигурации учет покупки и реализации металлолома автоматизирован полностью, вам не придется прибегать к ручным проводкам. Более того, она очень схожа с обычной версией, поэтому трудности в работе с ней сведены к минимуму.

Вернемся к программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Приведем условный пример: организация, занимающаяся эксплуатацией жилого фонда (управляющая компания), демонтировала старое металлическое ограждение для дальнейшей постройки нового.

В этом случае металлолом образовался от разбора металлического ограждения, которое числилось в учете как основное средство.

В бухгалтерском учете оприходование материальных ценностей, оставшихся после ликвидации (демонтажа) основного средства отражается документом «Оприходование товаров», который находится в разделе «Склад».

Основанием для составления данного документа служит акт комиссии об оприходовании металлолома (образец).

После проведения документа программа сформирует проводку:

Дт 10.06 Кт 91.01 — принятие к учету металлолома от разбора ограждения

В налоговом учете рыночная стоимость полученного лома отражается во внереализационных доходах в том периоде, когда лом был оприходован – т.е. на дату составления акта.

Затем руководитель издает приказ о списании имущества, в котором обязательно указывает, что лом, который остался после списания материальных ценностей, нужно сдать в пункт приема металла.

Организация заключит с организацией-покупателем договор купли-продажи металлолома, образовавшегося в результате списания демонтированного металлического ограждения.

Сдача лома в специализированный пункт приема металла оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (либо форма М-15, либо форма, разработанная организацией самостоятельно и утвержденная в учетной политике). Также пункт приема металлолома выпишет вам приемосдаточный акт.

В программе операция реализации лома на сторону оформляется документом «Реализация товаров» в разделе «Продажи»:

Операция по реализации лома, образовавшегося в результате хозяйственной деятельности организации, НДС не облагается. В случае реализации на территории РФ металлолома обязанность по исчислению НДС возложена на налоговых агентов, которыми признаются покупатели этих товаров (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Но здесь не обошлось без исключений. Так, п.3.1 ст.166 НК РФ не освобождает от НДС в случае:

1. если имеет место реализация товаров физическим лицам, которые не являются индивидуальными предпринимателями;

2. если в договоре и/или первичном документе неправомерно проставлена отметка «Без налога (НДС)»;

3. если утрачено право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика или на применение специальных налоговых режимов.

Если ни под один из этих случаев ваша организация не попадает, то при реализации лома вам не нужно выставлять счет-фактуру, а в декларации по НДС реализацию лома отразите в разделе 9 (или в разделе 8 при выставлении корректировочных документов), согласно Письму Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2018 г. N СД-4-3/7484@ «О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ».

Рассмотрим на примере, как отразить организации-продавцу НДС в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0

Как уже было сказано выше, «Наша организация» заключила с ООО «Чермет» договор купли-продажи металлолома, образовавшегося в результате списания демонтированного ограждения. В рамках этого договора «Наша организация» получила частичную предварительную оплату в размере 100 000 рублей (без НДС) и произвела отгрузку металлолома на сумму 375 000 рублей (без НДС).

Получение предварительной оплаты отразим документом «Поступление на расчетный счет» в разделе «Банк и Касса»:

После проведения документа программа сформирует проводки на сумму поступившей предоплаты без НДС:

При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок металлолома организация должна выставить счет-фактуру без НДС и сделать в ней запись (либо проставить штамп) «НДС исчисляется налоговым агентом» (п.5 ст.168 НК РФ).

Но так как в документе «Поступление на расчетный счет» отсутствует сумма НДС, то обычным способом «Создать на основании» — «Счет-фактура выданный» сформировать не получится. В этом случае счет-фактура на сумму полученной предоплаты формируется вручную по гиперссылке «Счета-фактуры выданные» из раздела «Продажи»:

По кнопке «Создать» выбрать «Счет-фактура на аванс»:

И заполнить открывшийся документ вручную. Обратите внимание, программа автоматически проставляет «Код вида операции» 01 – замените его на код 33.

После проведения документа будет внесена запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» и информация в регистр «НДС Продажи» для формирования записей книги продаж за 2 квартал 2020 года.

Теперь необходимо перейти в режим ручной корректировки движений документа и проставить галочку «Ручная корректировка», после чего исправить показатель графы «Событие» со значения «Получен аванс» на значение «Налог исчисляет покупатель»:

При отгрузке металлолома необходимо создать документ «Реализация» с видом операции «Товары (накладная)»:

После проведения документа, программа сформирует проводки:

Также будет внесена запись в регистр накопления «НДС Продажи»:

Теперь нужно будет перейти в режим ручной корректировки движений документа и в регистре «НДС Продажи» исправить показатель графы «Событие» со значения «Реализация» на значение «Налог исчисляет покупатель»:

После этого нажать «Записать и закрыть» — Вы вернетесь обратно в документ «Реализация». В нем внизу необходимо нажать на кнопку «Выписать счет-фактуру»:

Счет-фактура сформируется автоматически на основании данных документа «Реализация». Появится гиперссылка на счет-фактуру, перейдя по которой можно увидеть корректность заполнения документа:

Единственное, что останется сделать – изменить код вида операции с автоматически установленного программой 01 на 34:

После проведения документа будет внесена запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» и в регистр накопления «НДС Продажи»:

Так как исчисление НДС за продавца производит покупатель, то счет-фактура на сумму предварительной оплаты, зарегистрированный в книге продаж, после отгрузки металлолома в счет этой предоплаты в книге покупок не регистрируется.

Таким образом, в книге продаж за 2 квартал 2020 года отразятся:

• сумма поступившей предоплаты металлолома в размере 100 000,00 руб. (без НДС) по счету-фактуре №1 от 18.05.2020 с кодом вида операции 33;

• стоимость отгруженного металлолома в размере 375 000,00 руб. (без НДС) по счету-фактуре №2 от 20.05.2020 с кодом вида операции 34.

Как заполненить налоговую декларации по НДС налоговым агентам при продаже/покупке металлолома, вторичного алюминия, сырых шкур животных

О ПОРЯДКЕ

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ,

УКАЗАННЫМИ В ПУНКТЕ 8 СТАТЬИ 161 НК РФ

Федеральная налоговая служба в связи с вопросами о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ, а также в дополнение к письму от 16.01.2018 N СД-4-3/480@, касающемуся применения налога на добавленную стоимость указанными налоговыми агентами, сообщает следующее.

1. Налогоплательщики НДС, являющиеся продавцами товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 НК РФ (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога).

Согласно пункту 3.1 статьи 166 НК РФ при реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, сумма налога налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161, подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, а также при реализации этих товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, операции по реализации товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 НК РФ, в разделе 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ налогоплательщиками — продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161 НК РФ, а также при реализации таких товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (далее — налоговая декларация по НДС, порядок заполнения налоговой декларации по НДС). Вместе с тем, указанные операции отражаются налогоплательщиками-продавцами в книге продаж, и соответственно, в разделе 9 налоговой декларации по НДС (в книге покупок и разделе 8 налоговой декларации по НДС в случае выставления корректировочных счетов-фактур).

Реализация лома и сырых шкур животных в учете Продавца

С 2018 года реализация лома цветных и черных металлов, а также сырых шкур животных облагается НДС. Особенность этих операций в том, что исчисляет налог не продавец, а покупатель. В 1С такие операции реализованы в минимальном объеме: только для разовых продаж лома металлов и только с позиции продавца.

Из статьи вы узнаете:

• особенности отражения операций по реализации лома и сырых шкур животных;
• как оформить данные операции в 1С, чтобы они отражались в книге продаж автоматически;
• какие правки придется внести вручную в проводки и печатные формы документов.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор с покупателем на реализацию лома двигателей на сумму 9 000 руб.

05 марта получена предоплата в счет отгрузки лома. Выставлен счет-фактура на аванс.

06 марта произведена отгрузка лома. Выставлен счет-фактура на реализацию.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Поступление предоплаты от покупателя
05 марта	51	62.02	9 000	9 000	Поступление предоплаты от покупателя	Поступление на расчетный счет — Оплата от покупателя
Выставление СФ покупателю-налоговому агенту (НДС исчисляет налоговый агент)
05 марта	—	—	—	Выставление СФ покупателю (НДС исчисляет налоговый агент)	Счет-фактура выданный на аванс
	—	—	—	Событие Налог исчисляет покупатель — установить вручную	Регистр НДС Продажи
	—	—	—	Отражение НДС в книге продаж	Отчет Книга продаж КВО 33
Реализация лома
06 марта	62.01	91.01	9 000	9 000	9 000	Выручка от реализации материалов	Реализация (акт, накладная) — Товары (накладная)
	91.02	10.06	8 500	8 500	8 500	Списание себестоимости материалов
	62.02	62.01	9 000	9 000	9 000	Зачет аванса
	—	—	—	Событие Налог исчисляет покупатель — установить вручную	Регистр НДС Продажи
Выставление СФ на отгрузку покупателю
06 марта	—	—	—	Выставление СФ покупателю (НДС исчисляет налоговый агент)	Счет-фактура выданный на реализацию
	—	—	—	Отражение НДС в книге продаж	Отчет Книга продаж КВО 34

Нормативное регулирование

С 01.01.2018 реализация лома и сырых шкур животных облагается НДС. Налог исчисляется покупателями-налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК РФ). ФНС РФ дала подробные разъяснения по порядку учета НДС в Письме от 16.01.2018 N СД-4-3/480@.

Коды видов операций для продавца или посредника:

— при регистрации счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) от покупателя в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома); — при регистрации счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленных (полученных) при отгрузке сырых шкур и лома покупателю и изменении стоимости отгрузки.

Поступление предоплаты от покупателя

Учет в 1С

Документ Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя можно:

• ввести через раздел Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление ;
• загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

В документе указывается:

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 51 Кт 62.02 — поступление предоплаты от покупателя.

Выставление СФ покупателю-налоговому агенту (НДС исчисляет налоговый агент)

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданны й.

В печатной форме вручную нужно изменить значения в графах:

• Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего (графа 5) — сумма полученной предоплаты;
• Налоговая ставка (графа 7) — НДС исчисляется налоговым агентом;
• Сумма налога, предъявляемая покупателю (графа — прочерк;
• Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего (графа 9) — прочерк.

Декларация НДС

В декларации по НДС сумма исчисленного НДС с аванса покупателя отражается:

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

В Разделе 3 данная операция не отражается.

Реализация лома черных и цветных металлов: оформление, учет, налогообложение

Содержание

• Металлолом в классификаторе опасных отходов
• Учет лома черных и цветных металлов на предприятии
• Порядок хранения лома черных и цветных металлов
• Реализация лома черных и цветных металлов: документальное оформление
• Налогообложение операций по реализации металлолома в 2022 году
• Проводки по учету реализации металлолома в 2022 году
• Пример №1. Учет реализации лома у продавца
• Пример №2. Учет реализации лома у покупателя

В 2022 году вступили в силу новые законодательные нормы, согласно которым изменен порядок начисления НДС на реализацию лома черных и цветных металлов. В статье разберем, как документально оформить реализацию металлолома, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета операций по передаче металлолома для переработки или утилизации.

Выставление счета-фактуры на отгрузку покупателю

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

.ИФНС в рамках встречной проверки часто запрашивает информацию о том..При выписке первичных документов бухгалтер сам может допустить ошибки. Но.

(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете