Профессиональный налоговый вычет — это льготное условие в отношении обложения доходов людей. Подробно о нем говорится в ст. 221 НК РФ, с его помощью некоторым категориям налогоплательщиков можно уменьшить сумму, с которой платят НДФЛ.
Перечень доходов, в отношении которых получают профвычет
Получают со следующих видов доходов:
- полученные ИП, профвычет для ИП;
- полученные нотариусами, ведущими частную практику, адвокатами, имеющими адвокатские кабинеты, и другими гражданами, занимающимися частной практикой;
- полученные от выполнения работ (предоставления услуг) по договорам ГПХ;
- выплаты авторам или выплаты гражданам за создание, исполнение произведений науки, литературы и искусства, гонорары авторам открытий, изобретений и т. п., полученные налогоплательщиками.
Кто имеет право на ПНВ по НДФЛ
Согласно ст. 221 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют такие категории:
- ИП, применяющие ОСН. Те, которые находятся на ЕНВД и УСН не получают профвычет, так как не платят НДФЛ.
- ФЛ, работающие по договорам ГПХ, выполняющие работы или предоставляющие услуги и получающие доход.
- Авторы произведений различных сфер культуры (п.3 ст. 221 НК РФ).
- Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, лица, ведущие частную практику, предусмотренную действующим законодательством, — по суммам дохода, полученной от такой деятельности.
Перечень лиц, имеющих право получить ПНВ, зафиксирован в российском законодательстве (НК), изменять его самостоятельно нельзя. Если у налогоплательщика отсутствует работодатель, то ПНВ оформляют , подав декларацию в ИФНС по месту жительства по окончании налогового периода. С ней подается документация, подтверждающая расходы, на которые заявляется выплата.
Также в ст. 221 НК РФ есть информация про профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, согласно ей, по общему правилу, ПНВ предоставляются в сумме фактически произведенных и подтвержденных соответствующей документацией расходов. Если эти расходы не подтверждены, то они принимаются к профвычету так:
| Вид деятельности | Установленный норматив затрат |
|---|---|
| Создание литературных произведений (для театра, кино, цирка и т. п.) | 20 |
| Создание художественных и графических произведений, произведений архитектуры | 30 |
| Создание аудиовизуальных продуктов (видеофильмов, кинофильмов, телефильмов) | 30 |
| Создание музыкальных произведений | 40 |
| Создание скульптурных произведений | 40 |
| Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
| Создание научных трудов | 20 |
| Создание изобретений | 30 |
Кроме того, к расходам налогоплательщика относятся суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период. Из ст. 221, 224 НК РФ следует, что профессиональный вычет по НДФЛ для физических лиц позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по ГПХ.
Суммы налога на имущество, заплаченного налогоплательщиками, принимаются к профвычету, когда имущество, являющееся объектом налогообложения, в соответствии со статьями главы 32 НК РФ (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как налоговый агент предоставляет профессиональный вычет по НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.
ПНВ для ИП
Согласно ст. 227 НК РФ, профессиональные вычеты ИП на ОСНО вправе оформить. Те ИП, которые используют специальные режимы налогообложения, НДФЛ не платят, поэтому получить его не могут. Но профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП получают и те предприниматели, которые одновременно получают доход как ФЛ и платят с него.
ПНВ предоставляются ИП на ОСНО. По итогам года можно заплатить 13% только с разницы между доходами и расходами. Но траты должны напрямую относиться к предпринимательской деятельности, их подтверждают чеками, договорами и другими документами.
Личные расходы предпринимателя — покупка личного авто или смартфона — для получения выплаты использовать нельзя.
Как определить размер профвычета
Рассмотрим пример профессионального вычета НДФЛ для ИП:
Олег — ИП, он занимается ремонтом офисных помещений, работает по ОСН. В 2020 году заработал 2 млн рублей. Он покупает стройматериалы, но подтвердить расходы не может, чтобы уменьшить доход, он использует ПНВ в размере 20% от доходов. Олег не собирает чеки, не следит за связью доходов и расходов. Он заявит 20% к профвычету и заплатит НДФЛ с разницы.
Расчет с профвычетом 20%:
- доход от услуг по ремонту офисных помещений — 2 000 000;
- ПНВ 20% — 400 000;
- НДФЛ 13% — 260 000.