Ндс это простыми словами

Если вы думаете, что статья посвящается всем налоговикам и бухгалтерам, то ошибаетесь. Во-первых, эти люди и без меня знают, что такое НДС. Во-вторых, этот налог касается абсолютно каждого человека, кто когда-нибудь покупал товары и пользовался услугами.

Сейчас мы расскажем простыми словами на конкретных примерах, как вы пополняете государственный бюджет и почему не имеете никакой возможности этого избежать.

Кто и за что платит

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Начисляется при реализации товаров, работ, услуг покупателю. Относится к группе косвенных налогов. Это означает, что реальным его плательщиком становится не тот, кто перечисляет деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товара/работы/услуги, т. е. мы с вами.

Последнее утверждение требует пояснения. Для этого надо разобраться в механизме формирования НДС. Простая цепочка “производитель – потребитель” выглядит так:

1. Папа Карло купил у Джузеппе бревно, чтобы сделать деревянную куклу. Оно стоило 240 ₽. При этом 40 ₽ – это начисленный Джузеппе НДС 20 %.
2. Папа Карло сделал куклу и продал ее за 600 ₽, в т. ч. 100 ₽ – налог.
3. Мама купила своей дочке игрушку за 600 ₽, оплатив папе Карло в том числе и налог. Она – конечный плательщик НДС.
4. Папа Карло должен перевести в бюджет сумму в размере 60 ₽ (100 – 40).

Суть в том, что государство хочет получить 20 % от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600 ₽. Это и есть цена (500 ₽) + НДС 20 % (100 ₽). Тогда почему папа Карло заплатил налоговой службе только 60 ₽? Дело в том, что оставшиеся 40 ₽ уже перевел государству Джузеппе.

Давайте еще раз пройдемся по цепочке. Откуда папа Карло возьмет деньги для перечисления в бюджет:

1. 100 ₽ заплатит ему мама при покупке куклы;
2. 40 ₽ папа Карло отдаст Джузеппе;
3. оставшиеся 60 ₽ переведет в бюджет;
4. итого папа Карло заплатит 100 ₽ (60 государству и 40 Джузеппе), именно столько ему и отдала мама девочки.

Налог на добавленную стоимость называют косвенным налогом. В отличие от прямого налога, финансирует его конечный покупатель (в нашем случае мама девочки), а перечисляет продавец (в нашем случае это Джузеппе и папа Карло). По такому же принципу работают акцизы.

НДС пришел к нам из Франции. Его придумал Морис Лоре в середине 20-го века. В России действует с 1.01.1992.

А теперь обратимся к официальному источнику, разберем, кто платит НДС и с чего он взимается. Порядок расчета и уплаты определен в главе 21 Налогового кодекса.

1. Предприятия и организации всех форм собственности, в т. ч. и некоммерческие.
2. Индивидуальные предприниматели.

Эти две группы объединяет одно требование – они должны находиться на общей системе налогообложения. Но есть еще третья группа, в которую входят плательщики независимо от применяемой ими системы налогообложения. Обязанность уплаты налога у них возникает при ввозе товаров из-за границы (импорте).

Объектами налогообложения являются:

1. реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе и безвозмездно;
2. импорт товаров;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
4. передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль.

Льготы по налогу

Раз есть те, кто платит, значит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. Льготы получат юридические лица и ИП:

1. выручка которых за 3 предыдущих месяца не превысила в совокупности 2 млн ₽ (освобождение дается на 1 год);
2. которые используют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, патентная система, ЕНВД);
3. получившие статус участника проекта “Сколково”.

В статье 149 НК РФ дан подробный перечень операций, которые не облагаются НДС. Среди них, например, реализация:

1. медицинских и протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики и реабилитации инвалидов, очков, оправ и линз для коррекции зрения;
2. медицинских услуг (есть исключения);
3. услуг по уходу за пожилыми людьми, инвалидами, больными;
4. услуг по содержанию детей в детских садах, занятия в кружках, секциях и пр.;
5. транспортных услуг (исключение – такси, в т. ч. маршрутное);
6. ритуальных услуг;
7. монет из драгоценных металлов.

Ставки

В России действуют 3 ставки по налогу на добавленную стоимость.

Действует по товарам и услугам, которые реализуются на экспорт. Довольно внушительный перечень представлен в статье 164, п. 1 НК РФ.

Применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, книжной продукции и периодических печатных изданий (газеты, журналы), медицинских товаров. В каждом пункте есть исключения. Например, 10 % возьмут с реализации растительного масла, но уже 20 % – с пальмового, 10 % – с рыбы, но 20 % – с ее ценных пород: лосось, осетровые, семга и др.

На все остальные товары/работы/услуги, которые не попали в перечень льготного налогообложения, ставка составит 20 %.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при реализации своего товара/работы/услуги начисляет налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный своему поставщику.

НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий – сумма налога, которую получит продавец от своего покупателя. Рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки. Например, продали товар на сумму 1 млн ₽, плюс 20 % НДС (0,2 млн ₽).

Входящий – налог, который был уплачен в цене товара/работы/услуги поставщика. Например, купили сырье и материалы на 1,2 млн ₽, в том числе в счете на поставку выделен НДС – 0,2 млн ₽.

Восстановленный – налог, который надо вернуть в бюджет. Ситуации, когда это происходит, описаны в статье 170, п. 3 НК РФ.

Рассмотрим начисление налога на примере. Не будем далеко уходить от Джузеппе (он превратится в лесозаготовительную компанию) и папы Карло (он станет производителем бревенчатых срубов ручной работы). Кроме Джузеппе, в цепочке обязательно появятся и другие поставщики (инструмента, оборудования, прочего сырья и материалов, необходимых для производства домов).

Объединим их в одну компанию и назовем “Домострой”:

1. Компания “Джузеппе” поставила бревна на сумму 500 тыс. ₽, плюс 100 тыс. ₽ НДС. Компания “Папа Карло” получила счет на общую сумму 600 тыс. ₽.
2. Компания “Папа Карло” закупила все необходимое для производства дома у компании “Домострой”. Та выставила счет на 120 тыс. ₽, в т. ч. НДС – 20 тыс. ₽.
3. Компания “Папа Карло” сделала дом, учла в себестоимости материальные затраты, зарплату своим сотрудникам и прочие расходы, добавила прибыль. В результате получилась сумма 1 млн ₽. На нее пришлось тоже начислить НДС 0,2 млн ₽. Итого покупатель заплатит за дом 1,2 млн ₽.

НДС к уплате = 200 000 – (100 000 + 20 000) = 80 000 ₽, где:

1. 200 000 – исходящий налог, полученный от покупателя дома;
2. 100 000 – входящий налог, полученный от компании “Джузеппе”;
3. 20 000 – входящий налог, полученный от компании “Домострой”.

Компании, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают работать с такими же плательщиками. Если в цепочке расчета появится счет без НДС (например, от ИП на упрощенной системе налогообложения), то и вычитать из исходящего будет нечего – никакого налогового вычета компания не получит.

С нулевой ставкой налога возникает еще одна процедура, которую проходят некоторые предприятия, – это возмещение. Представим ситуацию, что наш папа Карло реализует товар за границу. В этом случае ставка НДС составит 0 %. Но он купил сырье и расходные материалы у поставщика и получил входящий налог.

Если использовать стандартную формулу, то получится отрицательная величина к уплате. Например, по данным нашего примера выше:

НДС к уплате = 0 – (100 000 + 20 000) = – 120 000 ₽

Следовательно, не папа Карло должен бюджету, а бюджет ему. Сумма в 120 000 ₽ подлежит возмещению. Это непростая процедура.

Государство должно убедиться, что его не обманывают. Оно долго проверяет документы, назначает выездные проверки, если сомневается, поэтому компания должна со всей ответственностью подойти к подготовке и не дать повода усомниться в своих честных намерениях.

Сроки уплаты

Сроки уплаты – ежеквартально. До 25-го числа месяца, который следует за отчетным, плательщику НДС надо подать декларацию в налоговую службу:

1. за 1-й квартал – до 25 апреля;
2. за 2-й квартал – до 25 июля;
3. за 3-й квартал – до 25 октября;
4. за 4-й квартал – до 25 января следующего за отчетным года.

Плательщик имеет право разбить квартальный платеж на 3 части и платить по ⅓ каждый месяц после отчетного квартала. Например, за 3-й квартал 2020 г. сумма к уплате составила 120 тыс. ₽. По 40 тыс. ₽ в октябре, ноябре и декабре. Необязательно придерживаться этой пропорции: можно уплатить все сразу или двумя траншами.

Если 25-е число выпадает на выходной, то оплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 г. – это воскресенье, следовательно, налог должен быть перечислен в понедельник 26 октября.

Что такое НДС простыми словами

НДС — один из косвенных налогов, оплата которого производиться в пользу государства. Взимается он с товаров при продаже или при оказании услуг, причем, может списываться несколько раз, в зависимости от количества совершаемых торговых операций. Расшифровка НДС – налог на добавленную (добавочную) стоимость.

Он начисляется на товары и услуги, а его объем, составляет определенный процент от стоимости продукции. В частности в России с 2019 года его размер повышается до 20%.

Помимо России, НДС существует в 130 странах мира. В государствах, где его нет, предусмотрен налог с продаж, являющийся практически полным аналогом. Постараемся подробней и на примерах рассмотреть, что такое НДС для чайников, так как это взнос в пользу государства оплачивается каждым гражданином практически ежедневно, при покупке товаров в магазине, получении различных услуг и т.д.

Для расчета НДС 20 процентов в онлайн калькуляторе введите нужную Вам сумму. По умолчанию процентная ставка — 20%, которую можно изменить.

Сумма без НДС:	0 ₽
НДС 20 %:	0 ₽
Сумма с НДС:	0 ₽

Зачем нужен НДС

Этот вид налогового сбора, направляется непосредственно в государственный бюджет и на практике, является единственным, наиболее эффективным и действенным видом сборов с производителей и конечных покупателей. На практике начисление при производстве одной конкретной группы товаров, может производиться несколько раз:

• При продаже производственного сырья;
• При продаже готового продукта в розничную сеть;
• При продаже в розничной сети конечному покупателю.

Таким образом, в ряде случае, выплаты могут производиться до трех раз на нескольких производственных этапах. Это снижается риски уклонения от уплаты налогов. В сравнении с тем же налогом с продаж, который оплачивается конечным покупателем, данная каскадная схема более эффективна для наполнения бюджета и даже при уклонении одной из сторон от оплаты, ее компенсирует другая сторона, участвующая в последующем или предыдущем этапе реализации продукции или услуг.

Виды и объемы платежей

Размер начисляемой добавочной стоимости, зависит от социальной значимости товаров. В частности, предусмотрены следующие варианты:

• 20% на товары, имеющие невысокую социальную значимость;
• 10% — товары средней социальной значимости к ним относятся продукты питания входящие минимальный потребительский набор;
• 0% — товарная группа, имеющая высокую социальную и гуманитарную значимость.

Ознакомиться подробней с продукцией входящей в каждую из групп, можно в материалах, представленных на сайте или же перейдя на сайт ФНС, где также приведена данная информация. Градация процентов налоговых вычетов, сделана для того, чтобы защитить покупателей от чрезмерного повышения цен, а также поддержать отдельные сектора производства, обеспечив им конкурентоспособные условия развития. Также, повышенная ставка предъявляется по отношению к товарам, импортируемым из-за рубежа.

В странах, где применяется налог с продаж, действуют те же правила при определении его размера. К примеру, в США процент определяется федеральными властями и властями штата, поэтому его ставка может сильно различаться в зависимости от региона страны и прочих условий. В России же процент имеет единое значение по регионам, но различается для разных товарных групп.

Преимущества и недостатки

Вычет НДС на нескольких этапах реализации или производства, а также сама система ведения данного вида налогообложения имеет свои преимущества и недостатки. К преимуществам можно отнести:

• Снижается риск уклонения от оплаты при реализации продукции – добавочную стоимость платит каждая из сторон проводящая закупку сырья, готовой продукции и т.д. таким образом, вычет в бюджет производиться несколько раз, а не единожды;
• Снижается уровень налоговой нагрузки на отдельные группы участвующие в производстве и конечном потреблении товаров, за счет распределения нагрузки;
• Упрощается система контроля налоговых вычетов благодаря его выносу в отдельный параметр при формировании отчетности.

Недостатком является возможность удорожания продукции из-за того, что в его конечную цену производителем и продавцом закладываются собственные расходы на оплату добавленной стоимости на разных этапах.

Надеемся, информация, приведенная выше помогла понять что такое НДС, кто и когда его оплачивает. В Российской налоговой систем он появился в 1992 году, и регулируется положением главы №21 Налогового кодекса РФ.

ст. 164 НК РФ

Для учёта НДС используют счёт-фактуру. Когда предприниматель на общей системе налогообложения продаёт продукцию, то он должен выставить счёт-фактуру покупателю. Также он должен получить его от поставщиков, когда что-то покупает у них.

Образец счёта-фактуры

Входящий и исходящий НДС

НДС может быть входящим и исходящим.

Входящий НДС. Это тот налог, который уплачивает продавец, когда сам покупает товары или услуги. Получается, что продукция «входит» от поставщиков с НДС.

Пример. ИП Петров купил на оптовой базе 20 рулонов обоев за 15 600 ₽, где 13 000 ₽ — это цена обоев, а 2600 ₽ — это входящий НДС.

Исходящий НДС. Предприниматель получает его от покупателей, когда продаёт свои товары и услуги с учётом налога. Здесь продукция «выходит» из компании с НДС, поэтому его и называют исходящим.

Пример. ИП Ковригин продал мебельный гарнитур за 120 000 ₽. В этой сумме заложены стоимость гарнитура — 100 000 ₽ и НДС — 20 000 ₽. Эту сумму налога предприниматель должен будет вернуть государству.

Почему важно, чтобы обе компании были с НДС. Компании на ОСНО выгодно сотрудничать с компанией на такой же системе налогообложения. Дело в том, что компания может уменьшить исходящий НДС на сумму входящего НДС.

Если компания покупает продукцию у организации, которая не платит налог, то она не сможет уменьшить свою налоговую сумму и заплатит по полной.

Пример. ИП Петров купил на оптовой базе 20 рулонов обоев за 15 600 ₽, где 13 000 ₽ — это цена обоев, а 2600 ₽ — это входящий НДС. Затем предприниматель продал рулоны ремонтной организации на ОСНО за 21 600 ₽, где 18 000 ₽ — стоимость обоев и 3600 ₽ — исходящий НДС.

Итого в бюджет он заплатит 3600 − 2600 = 1000 ₽. Если бы предприниматель купил рулоны обоев у компании, которая не платит НДС, то ему пришлось бы отдать государству 3600 ₽ вместо 1000 ₽.

Какие есть льготы

Помимо пониженных ставок налога, о которых мы рассказали в первом разделе, есть и другие льготные условия для бизнеса.

Общепит. С 1 января 2022 года не надо платить НДС ресторанам, пабам, кафе, столовым и кейтерингу. Чтобы воспользоваться льготой, организация должна соответствовать двум условиям:

• Доход за 2021 год до 2 млрд ₽.
• Если у компании несколько источников дохода, то доход от общепита за предыдущий год должен быть не меньше 70%. Это значит, если организация зарабатывает 100 млн ₽ на ресторане и пошиве одежды, то минимум 70 млн ₽ должен приносить общепит.

Если компания соответствует условиям, то она автоматически будет освобождена от уплаты налога и никаких дополнительных заявлений в налоговую предоставлять не нужно.

Объём выручки. Не нужно платить НДС, если выручка без НДС за три месяца составила меньше 2 млн ₽. Брать в расчёт можно только ту выручку, которая получена при продаже товаров и услуг с НДС.

Это значит, что компания должна продавать свою продукцию с налогом, но при подсчёте общей суммы выручки НДС надо убрать. Если сумма выручки за три месяца без налога окажется до 2 млн ₽, то можно не платить НДС, если больше, то платить все равно придётся.

Также не нужно платить НДС, если за три месяца не было вообще никакой выручки.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо заполнить и отправить в налоговую уведомление с документами, которые подтверждают объём выручки. Если это компания, то надо предоставить выписки из бухгалтерского баланса. Для ИП это будет выписка из книги учёта доходов и расходов.

Также и компания, и ИП должны к уведомлению приложить выписку из книги продаж.

Отправить документы в налоговую нужно до 20 числа того месяца, с которого предприниматель планирует отказаться от уплаты налога. Например, с марта 2022 года ИП Петров планирует получить освобождение от НДС, это значит, что документы должны быть в налоговой до 20 марта.

Образец уведомления освобождения от НДС. Источник: base.garant.ru

Не получится воспользоваться льготой, если компания продаёт подакцизные или импортные товары. Например, если продаёте этиловый спирт, то придётся платить НДС всё равно, даже если объём выручки подходит под льготу.

Отдельные операции. Есть возможность не платить НДС с отдельных операций. Например, компания может продавать этиловый спирт и оборудование для реабилитации инвалидов. С реализации спирта надо будет платить НДС, а с продажи оборудования — нет.

Полный список операций, по которым не надо платить НДС, есть в налоговом кодексе.

Когда надо сдавать налоговую декларацию по НДС и платить налог

Отчитываться за налог нужно ежеквартально до 25 числа месяца, который идёт за кварталом. Например, за период с января по март 2022 года надо отчитаться до 25 апреля 2022 года. Для этого надо заполнить налоговую декларацию по НДС и отправить её в налоговую.

Налоговая декларация

Налог в бюджет можно разбить на три платежа и платить его до 25 числа в течение трёх месяцев, которые идут за отчётным периодом. Например, за первый квартал с января по март можно заплатить треть суммы в апреле, затем столько же в мае, потом последний платёж будет в июне.

Что будет, если опоздать с уплатой налога. Если предприниматель опоздал с уплатой налога, то будет начисляться пеня. Она равна 1/300 от ключевой ставки.

На 7 января 2022 года ставка равна 8,5%. Получается, что за каждый день просрочки к сумме налога будет добавляться 0,028%. Для компаний через 30 дней ставка изменится, и вместо 1/300 она станет 1/150.

Это значит, если не погасить задолженность по налогу в течение 30 дней, то на 31-й день размер ежедневной пени вырастет до 0,056%. Для ИП ставка останется прежней.

Если компания занизила сумму НДС и заплатила меньше положенного, ей выпишут штраф. Правда, выявить это может только проверка. Но если при проверке налоговый инспектор это увидит, то предпринимателю грозит штраф от 20 до 40% от неуплаченной суммы.

Размер штрафа будет зависеть от того, просто ли это ошибка при начислении или компания разработала специальную схему ухода от налога.

Также налоговая может через банк заблокировать расчётный счёт, пока на нём не будет достаточно денег, чтобы погасить задолженность. Для этого она выставляет инкассовое поручение, которое предприниматель обязан погасить. Как только на счёте будет достаточно денег, они автоматически спишутся в счёт долга.

Если и это не сработает и долг так и останется «висеть», то тогда за дело уже возьмутся судебные приставы.

Как рассчитать НДС и получить по нему вычет

Чтобы знать, какую сумму НДС надо перечислить в бюджет, её нужно предварительно рассчитать.

Пример. ИП Горбунов за четвёртый квартал 2021 года купил у поставщиков стройматериалы на 480 000 ₽, где 400 000 ₽ — стоимость материалов, а 80 000 ₽ — входящий НДС. До конца года предприниматель продал стройматериалы другой компании за 960 000 ₽, где 800 000 ₽ — их стоимость, а 160 000 ₽ — налог.

Чтобы посчитать НДС к уплате в бюджет, нужно из исходящего НДС вычесть входящий НДС

160 000 − 80 000 = 80 000 ₽.

Сумма входящего НДС, на которую ИП Горбунов уменьшил налог, называется налоговым вычетом, и его обязательно надо подтвердить документами. Для этого на руках должны быть:

• Счета-фактуры со стороны поставщиков. Они подтверждают, что предприниматель на самом деле уплатил НДС из своего кармана, когда покупал стройматериалы.
• Подтверждающие сделку документы. Это могут быть акты выполненных работ, акт приёма-передачи или накладные. Так налоговая в случае проверки поймёт, что сделка состоялась, а не была выдумана для занижения суммы налога.
• Документы постановки на учёт. Например, акт приёмки. Все товары и услуги надо провести через бухгалтерию и поставить на учёт.

Все суммы исходящего и входящего НДС надо указать в налоговой декларации и отправить её в налоговую. Там специалисты проверят все цифры. Проверять будут всю торговую цепочку с обеих сторон — покупателя и продавца.

Если всё хорошо, то декларацию примут без дополнительных вопросов. В случае нестыковок могут запросить документы. Тогда нужно будет собрать все подтверждающие документы и отправить их в налоговую электронно или привезти лично.